Когда можно уточнить платеж

Полезная информация на тему: "Когда можно уточнить платеж" с комментариями и ответами на вопросы. На странице собрана вся информация по теме, что позволяет сделать верные выводы и принять решение. По всем вопросам обращайтесь к дежурному консультанту.

Как написать письмо в налоговую об уточнении платежа

Какие ошибки можно исправлять

Многообразие фискальных налогов и сборов нередко приводит к тому, что налогоплательщик допускает опечатки в платежных документах. Если ошибку не исправить, то оплата может затеряться, а налоговики признают долг и применят штрафные санкции.

Если неточность была выявлена до исполнения документа на уплату банком или органами Федерального казначейства, платежку можно отозвать. Но что делать, если платежное поручение (ПП) уже проведено и денежные средства списаны с расчетного счета в пользу ФНС.

Скорректировать платежное поручение с 01.01.2019 года можно по любым ошибкам, но при соблюдении трех условий:

  1. Срок давности не истек, то есть еще не прошло трех лет с момента осуществления перечислений в ФНС.
  2. Деньги зачислены в бюджет, то есть поступили на лицевой счет Федерального казначейства.
  3. При уточнении оплаты не образуется недоимка по конкретному налоговому обязательству.

В таком случае придется подготовить образец: заявление в налоговую об уточнении платежа. Однако не все ошибки можно исправить. Определим ключевые условия.

Нельзя исправить ПП по страховым взносам в ФНС, а также по взносам на травматизм в ФСС, если:

  • деньги не поступили на соответствующий счет Федерального казначейства, то есть в платежном поручении неверно заполнены поля 13 и 17 (банк и счет получателя);
  • допущена ошибка в КБК (неправильно указаны первые три цифры кода бюджетной классификации) в поле 104;
  • оплата взноса на обязательное пенсионное страхование была зачтена на индивидуальном пенсионном счете работника (застрахованного лица), то есть, уже зачтенные взносы уточнить нельзя (п. 9 ст. 45 НК РФ ).

В остальных случаях налогоплательщик может скорректировать любые ошибки и неточности в следующих полях ПП:

ФНС утвердила новый порядок работы с невыясненными платежами

С 1 декабря 2017 года налоговики будут разбираться с невыясненными платежами в соответствии с новым порядком, который утвержден приказом ФНС от 25.07.17 № ММВ-7-22/[email protected] Главное изменение состоит в том, что порядок предусматривает уточнение платежных документов не только на перечисление налогов, но и на уплату страховых взносов. Это новшество обусловлено переходом взносов под контроль налоговиков.

Какие реквизиты можно уточнить

Напомним, что налоги и взносы считаются уплаченным с момента предъявления в банк платежного поручения на перечисление денежных средств со счета налогоплательщика (при условии наличия на нем достаточного денежного остатка) в бюджетную систему на соответствующий счет Федерального казначейства (подп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ). В пункте 4 статьи 45 Налогового кодекса указаны только два вида ошибок в «платежке», при которых налог не признается уплаченным: неправильный номер счета Федерального казначейства или ошибочное наименование банка получателя платежа.

Таким образом, если ошибка не привела к неперечислению налога или взносов в бюджет (например, указан неверный КБК), то недоимки не возникает. В такой ситуации платеж может быть уточнен. Уточнение платежей налоговики должны проводить в соответствии с пунктами 7, 9 статьи 45 Налогового кодекса.

Уточнение налогового платежа

Если плательщик (или иное лицо, перечислившее платеж за налогоплательщика) обнаружил ошибку, ему следует подать в ИФНС заявление с просьбой уточнить основание, тип, принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика, а также документы, подтверждающие уплату налога.
Если ошибку обнаружат налоговики, они обязаны будут уведомить об этом плательщика (форма информационного сообщения приведена в приложении № 2 к приказу). После получения уведомления плательщик должен написать заявление в ИФНС об уточнении платежа. Решение об уточнении выносят не позднее 10 рабочих дней с даты поступления заявления.

В случае, если ошибка в расчетном документе возникла по вине банка при формировании электронной платежки, то ИФНС после сверки расчетов с плательщиком запросит у банка копию расчетного документа, которую плательщик оформлял на бумажном носителе.

Уточнение реквизитов на уплату взносов

Что касается платежек на перечисление страховых взносов, то в целом процедура уточнения платежа такая же, как и для уточнения налоговых платежей. Однако нужно иметь в виду следующее. Если сведения об уплаченных взносах учтены на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица, то уточнить платеж не получится. Об этом прямо сказано в пункте 9 статьи 45 НК РФ.

Кроме того, порядок уточнения ошибочных реквизитов зависит от того, когда был совершен платеж: до 1 января 2017 года или после этой даты. Если средства поступили до 1 января 2017 года в ПФР, то и заявление об уточнении реквизитов следует подать в отделение фонда.

Фонд в течение пяти рабочих дней рассмотрит заявление, вынесет решение об уточнении реквизитов в расчетном документе и направит его в налоговый орган. Одновременно с решением об уточнении платежа фонд сообщит в инспекцию об уточненной сумме пени, пересчитанной по состоянию на 1 января 2017 года. После этого налоговики отразят полученные данные об уточнении платежа и пенях в лицевом счете плательщика.

Если же денежные средства поступили после 1 января 2017 года в ФНС, то заявлять об уточнении реквизитов нужно в налоговую инспекцию. ИФНС направит в отделение ПФР запрос с приложением копии заявления плательщика и копии платежного документа. Отделение ПФР в течение пяти рабочих дней рассмотрит заявление и направит в инспекцию сообщение о возможности (или невозможности) проведения уточнения реквизитов. В случае положительного решения налоговики принимают решение об уточнении платежа и пересчитывают пени с даты фактической уплаты платежа.

Автоматическое формирование платежек позволяет избежать ошибок при их заполнении. Некоторые веб-сервисы для сдачи отчетности (например, «Контур.Экстерн») позволяют сформировать платежку в 1 клик на основе данных из декларации (расчета) или присланного инспекций требования об уплате налога (взноса). Все необходимые обновления — реквизиты получателя, актуальные КБК, коды для статуса плательщика — своевременно устанавливаются в сервисе без участия пользователя. При заполнении платежки все актуальные значения подставляются автоматически.

Какие ошибки в платежках не страшны для компаний столичного региона

Ситуация, когда в «платежку» закралась ошибка, встречается довольно часто. Причиной может быть как невнимательность, так и смена данных получателя. О том, какие ошибки в платежных поручениях московские и областные инспекторы считают несерьезными и что делать, если ошибка существенная, читайте в нашей статье.

Если ошибка не повлияла на зачисление налога, платеж можно уточнить

Практически все опрошенные нами налоговые инспекторы несущественными ошибками считают неправильно заполненные реквизиты: статус плательщика, номер и дата документа, тип платежа, налоговый период, основание платежа. Их можно уточнить. Кроме того, такие огрехи не влияют на зачисление налогов, поэтому и пеней не будет.

Читайте так же:  Зачем нужна характеристика для опекунства

А вот при ошибках в ИНН и КПП налоговики скорее всего выставят недоимку и будут начислять пени. Однако опрошенные нами чиновники сказали, что эти ошибки также можно уточнить и тогда инспекторы пересчитают пени.

Также инспекторы признают, что в большинстве случаев ошибка в ОКАТО является несущественной и ее можно уточнить. Как сообщили нам налоговики в областных МРИ ФНС № 1, 2, 4, 8, 16, если ошибка появилась при перечислении федерального или регионального налога, он будет считаться уплаченным и пени начисляться не будут. Этого же мнения придерживаются и судьи. Например, в постановлении ФАС Московского округа от 13 февраля 2008 г. № КА-А41/178-08 по делу № А41-К2-5242/07. Другое дело, если речь идет о налоге в местный бюджет, например ЕНВД или НДФЛ. В этом случае ошибка в ОКАТО приведет к тому, что платеж может попасть в разряд невыясненных.

Что нужно сделать для уточнения платежа?

Как сообщили нам инспекторы столичных ИФНС России № 4, 6, 8 и ИФНС России по г. Дмитрову, для этого необходимо принести в свою налоговую инспекцию заявление в свободной форме, копию неверной платежки и банковскую выписку. Чиновники могут назначить сверку. После этого они примут решение об уточнении платежа и пересчитают начисленные пени.

В Налоговом кодексе РФ до сих пор не сказано, как долго налоговики могут уточнять платеж. Однако Минфин считает, что сделать они это должны в тот же срок, который отведен для решений о зачете и возврате. То есть в течение 10 рабочих дней с момента получения заявления или подписания акта сверки (письмо от 31 июля 2008 г. № 03-02-07/1-324). Но, по словам инспекторов, в Московском регионе процедура уточнения занимает от 7 до 16 дней.

Евгения ОСКЕРКО, заместитель начальника отдела ввода и обработки данных, учета налоговых поступлений и отчетности УФНС Московской области:

— Компании, допустившие ошибку при перечислении налогов, вправе подать в инспекцию по месту своего учета заявление с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика. К нему нужно приложить платежное поручение, подтверждающее уплату налога и его перечисление на соответствующий счет Федерального казначейства.

На основании заявления и акта совместной сверки инспекция принимает решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налога в бюджет. Также инспекторы пересчитают пени, начисленные на сумму налога, со дня его фактической уплаты и до принятия налоговым органом решения об уточнении платежа.

Если деньги ушли не в тот бюджет, то за отмену пеней придется судиться

Труднее обстоит дело с ошибками в реквизитах КБК. В этом случае уплаченный налог может уйти в другой бюджет. Поэтому, как показал проведенный нами опрос, инспекторы могут уточнить платеж и пересчитать пени, если деньги ушли в бюджет того же уровня. Например, вы платили НДС, а указали КБК налога на прибыль. В этом случае перенаправить деньги возможно, подав заявление об уточнении платежа.

Если же деньги ушли в бюджет другого уровня (например, вы оплачивали НДФЛ в местный бюджет, а деньги попали по КБК НДС в федеральный), то перекинуть платеж вряд ли удастся. В этом случае можно попытаться вернуть деньги. Но инспекторы ИФНС № 6, 8, 9, 14, 21 по г. Москве считают, что проще оставить переплату по одному налогу в счет будущих платежей, а недоимку по другому закрыть самостоятельно. Правда, при таком развитии событий пени пересчитывать не будут.

Евгения ОСКЕРКО, заместитель начальника отдела ввода и обработки данных, учета налоговых поступлений и отчетности УФНС Московской области:

— Допустим, зачисленные в бюджет деньги в связи с допущенной ошибкой в указании КБК учтены казначейством по НДФЛ вместо налога на имущество. Учитывая, что это налоги разных бюджетных уровней, налоговая инспекция не вправе принять решение об уточнении платежа в рамках пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса РФ.

Следовательно, налоговые органы не могут пересчитать начисленные пени.

Итак, при ошибке в реквизитах КБК в столичных инспекциях № 2, 3, 4, 6, 8, 10, 13, 14, 17, 20 советуют написать заявление об уточнении на имя руководителя налоговой и приложить к нему копию ошибочной платежки. В заявлении надо указать, какой налог оплачивался. Некоторые инспекторы считают, что кроме этого нужно самостоятельно оценить обстановку и, если платеж ушел в бюджет другого уровня, сразу подать еще и заявление о зачете переплаты в счет будущих платежей. Недоимку по неуплаченному налогу, а также начисленные пени придется заплатить.

Если вы не готовы оплачивать пени и закрывать недоимку, то в заявлении лучше привести нормы Налогового кодекса РФ, обязывающие инспекторов уточнить платеж: пункты 7 и 8 статьи 45. А также обязанность пересчитать пени, начисленные до того момента, как будет уточнен платеж (см. образец заявления>>>).

Но скорее всего избавляться от пеней придется через суд. Как показывает судебная практика, большинство судей придерживаются мнения, что раз деньги попали в бюджетную систему Российской Федерации, налог считается уплаченным. Такая точка зрения выражена, например, в постановлении ФАС Московского округа от 28 апреля 2010 г. № КА-А40/3953-10.

Дина СВЕРЧКОВА, юрист юридической компании «Налоговик»:

— Ошибки в КБК, ИНН/КПП, ста- тусе налогоплательщика и ОКАТО не исключают возможности поступления сумм налогов в бюджетную систему на счета Федерального казначейства. В Налоговом кодексе РФ предусмотрена возможность подачи в налоговые органы заявления с целью уточнения основания, типа и принадлежности платежа, налогового периода или статуса плательщика.

Главная ошибка, приводящая к спорам, — это КБК. Об этом постановления ФАС Московского округа от 5 октября 2007 г. № КА-А40/10331-07 и от 26 марта 2008 г. № КА-А40/2096-08.

Если платеж попал в разряд невыясненных, то налог нужно будет заплатить снова

Неправильно указанные СФК и счет банка получателя — самые опасные ошибки в реквизитах платежного поручения. При неверном номере счета Федерального казначейства и ошибке в реквизитах банка получателя налог считается неуплаченным (подп. 4 п. 4 ст. 45 Налогового кодекса РФ). Это подтвердили в областных МРИ ФНС № 1, 2, 4, 8, 16, 17, 18, ИФНС России по г. Дмитрову, г. Балашихе и столичных ИФНС № 7, 15. В этом случае придется уплатить налог еще раз на правильный счет. А до этого момента налоговики будут начислять пени.

Читайте так же:  Образец акта о расхождении форма торг-2

При подобных ошибках Федеральное казначейство относит платеж к невыясненным поступлениям. Хорошо, если организация сама обнаружит ошибку. Тогда в инспекцию нужно отнести заявление о розыске платежа, а позже — о зачете или возврате. Недоимку же быстро закрыть, пока пени не такие большие.

Хуже, когда компания не подозревает об ошибке, тогда начисленные пени увеличиваются в разы. В этом случае казначейство направляет инспекторам уведомление об уточнении выявленного невыясненного платежа. Налоговики в свою очередь запрашивают правильные данные у компании. Для этого они присылают уведомление с отметкой об ошибке в реквизитах. Правда, делают они это с большим запозданием. В одной из московских инспекций нам пояснили, что это связано с тем, что рассылка подобных уведомлений не входит в обязанность налоговых инспекторов. К тому же из-за загруженности невыясненные платежи обрабатываются с запозданием.

Только после уточнения платежа налоговики передают в казначейство правильные реквизиты. Там в свою очередь распределяют сумму по соответствующим бюджетам и зачисляют ее в состав доходов. И тогда уже компания сможет вернуть деньги или зачесть в счет будущих платежей, написав соответствующее заявление.

Напомним, что сделать это можно в течение трех лет.

Таблица ошибок и их последствий

Ошибки, из-за которых придется перечислить налог повторно и заплатить пени

Ошибки, из-за которых налоговики могут потребовать перечислить налог повторно.Доначисления и пени можно обжаловать

[3]

Ошибки, которые можно исправить, уточнив платеж

Учет и возврат невыясненных платежей

Если компания отправляет неверно оформленную платежную документацию (к примеру, есть ошибки, неточности), казначейство регистрирует невыясненный платеж.

Что собой представляет невыясненный платеж

Невыясненный платеж – это неверно оформленный платеж. К примеру, в сопутствующей документации могут содержаться следующие ошибки, являющиеся основанием для регистрации невыясненного платежа:

  • В поручении содержатся неверные ИНН/БИК плательщика налогов.
  • Неправильно зафиксирован идентификационный номер налоговой структуры.
  • Назначение направленных средств, указанное в письменной форме, не соответствует коду назначения средств.
  • Выплата направлена в налоговую структуру, в которой налогоплательщик не зарегистрирован.
  • Налогоплательщику не нужно платить тот вид налога, который он уплатил.
  • Не прописан номер лицевого счета (или он прописан неверно).

Как правило, ошибки содержатся в кодах. Они наиболее вероятны при использовании платежных терминалов. Если платежные документы оформлены неверно, платеж не засчитывается. У компании таким образом копятся долги.

ВАЖНО! Если зарегистрирован невыясненный платёж, компании нужно направить заявление на возврат. Альтернативный вариант – зачет суммы, выплаченной по ошибке, в структуру, в которую нужно направить платеж.

ВНИМАНИЕ! Невыясненные платежи должны быть отображены в бухучете.

Учет невыясненных платежей

Невыясненный платеж отражается по коду формы дохода. Детализация кода определяется формой бюджета. Невыясненный платеж нужно зафиксировать на счете 1 205 82. Соответствующее правило прописано в п. 77 Инструкции №162н. Используемые проводки определяются тем, будет ли уточнен платеж или он направляется обратно налогоплательщику. Рассмотрим используемые проводки:

  • ДТ1 210 02 180 КТ1 205 82 660. Принятие невыясненного платежа к учету. Первичным документом в этом случае является выписка из лицевого счета.
  • ДТ1 205 82 560 КТ1 210 02 180. Списание невыясненного платежа после того, как была установлена принадлежность средств. Первичная документация: выписка со счета, приложение.
  • ДТ1 210 02 100 КТ1 205 00 660. Зачет денег по обновленному КДБ.
  • ДТ1 205 00 560 КТ1 401 10 100. Начисление дохода (актуально только в том случае, если раньше эта процедура не проводилась).

Эти проводки актуальны при уточнении платежей. Если же деньги возвращаются налогоплательщику, используется эти бухгалтерские проводки:

  • ДТ1 210 02 180 КТ1 205 82 660. Принятие к учету невыясненного платежа. Первичная бумага, на основании которой создается проводка – выписка со счета.
  • ДТ1 205 82 560 КТ1 210 02 180. Перечисление невыясненного платежа налогоплательщику. Первичный документ – заявление налогоплательщика.

Бухгалтерские проводки могут создаваться только на основании информации из первичных документов.

Документальное оформление

Если орган зарегистрировал невыясненный платеж, создается и отправляется запрос на установление принадлежности средств. Запрос составляется по форме 0531808. Для уточнения платежа предоставляется соответствующее уведомление. Цель уведомления – исправить неверные реквизиты на правильные. Необходимость направления этого документа оговорена в п. 2 статьи 160.1 Бюджетного кодекса. Положение, касающееся рассматриваемой ситуации, содержится также в п.56 Приказа Минфина №125н.

Если платеж был направлен неверно, нужно возвратить деньги налогоплательщику. Для этого создается заявление на возврат по форме 0531803. Отправить его нужно в казначейство.

Особенности создания письма об уточнении

Записка составляется представителем бухотдела или сотрудником с соответствующими полномочиями. На документе обязательно проставляется подпись руководителя фирмы. Если лицо, направившее письмо, узнало об ошибке, актуален следующий порядок действий:

  1. Обращение в банк для получения доказательств о фактическом перечислении средств. Банк должен выдать доказательство в письменной форме.
  2. Отправка в налоговую письма, уточняющего платеж.

Специальной формы для письма нет, поэтому при его составлении можно пользоваться локальными актами. В документе в обязательном порядке прописывается эта информация:

  1. Название структуры, которая получила платеж.
  2. Адрес фирмы.
  3. Данные о получателе платежа.
  4. Номер поручения, составленного с ошибками, дата его создания.
  5. Указание на ошибку (к примеру, неверное указание кодов).
  6. Способ удаления ошибки.

Если в поручении содержится несколько ошибок, отдельно нужно указывать каждую из них. Существуют рекомендательные требования к бумаге:

  • Деловой стиль.
  • Отсутствие двусмысленностей.
  • Краткое изложение исключительно по существу вопроса.

Письмо рекомендуется дополнить документами, которые подтверждают фактическое осуществление платежа. К примеру, можно направить платежное поручение с отметкой банковского учреждения. Если представителям налоговой этого недостаточно, можно приложить выписку с расчетного счета. Она станет доказательством списания средств.

ВНИМАНИЕ! Если из-за ошибок платеж не учтен в расчетной карте, в письме следует сформулировать просьбу перерасчета пени.

ВАЖНО! Сроки отправки письма нормативными актами не установлены. Его можно направлять в любое удобное время.

Как отправить письмо

Существуют следующие способы отправки запроса об уточнении средств:

  • при личной встрече;
  • пользуясь услугами курьерской службы;
  • отправка заказного письма через почту;
  • через интернет.

Интернетом можно воспользоваться только в том случае, если у отправителя есть цифровая подпись, зарегистрированная в законном порядке.

Как уточнить реквизиты на оплату страховых взносов

Ошибиться можно не только при отправке налоговых платежей, но и при отправке взносов. Уточнять сумму в данном случае нужно в стандартном порядке. Однако существуют некоторые нюансы:

[2]

  • Уточнять сумму взносов не нужно в том случае, если информация о сумме учтена на лицевом счете фирмы. Основанием для этого является пункт 9 статьи 45 НК РФ.
  • Порядок уточнения определяется датой, в которую совершен платеж. Если он произведен за отчетный период до 1 января, заявление об уточнении нужно направлять в ПФР. Рассмотрение заявки занимает 5 дней. Если перевод осуществлен после 1 января, заявка направляется в налоговую.
Читайте так же:  Дисциплинарное взыскание за нарушение санитарного законодательства

После того как структура рассмотрит документ, принимается решение о возможности уточнения реквизитов.

Особенности возврата невыясненных платежей

Порядок возврата невыясненного платежа в бюджет установлен Порядком №125 от 18 декабря 2013 года. Возврат осуществляется при наличии этих условий:

  • Указанное назначение платежа говорит о том, что платеж отправлен не в бюджет.
  • Зачисление невыясненного платежа выполнено из-за ошибки банковского учреждения.

Возврат может быть выполнен в течение 3 дней. Основание для него – поданная налогоплательщиком заявка на возврат. Составляется она на основании письма от фирмы, поступившего в Казначейство.

Что делать, если условий для возврата, оговоренных законодательно, нет? Для подобных случаев есть другой нормативный акт – статья 1102 ГК РФ. Согласно этой статье лицо, необоснованно получившее чужую собственность, должно ее возвратить. Для возврата фирме нужно обратиться к лицу, которое получило перевод. Если лицо отказалось возвращать средства, фирме следует обратиться в суд.

ВАЖНО! Если фирма получила ошибочный платеж, ей следует в течение 10 дней обратиться в свой банк. Списание возвращенных средств предполагает использование проводки ДТ76 КТ51.

Как можно уточнить платежи?

Вопрос-ответ по теме

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Организация оплатила налоги(авансы по прибыли и доля НДС за январь) в ФНС, которая к концу месяца прислала письмо об изменении КБК. ФНС прислала требования на оплату этих налогом. Как можно уточнить платежи? Они попали в ту же ФНС, но на «старый» КБК. Остальные реквизиты платежей не поменялись.

Для уточнения платежа подайте в ФНС заявление.

В нем напишите, какие реквизиты уточняете.

Срок, когда инспекторы должны принять решение об уточнении платежа, — 10 рабочих дней после того, как ИФНС получила от вас заявление.

Еще пять рабочих дней инспекторам дается на то, чтобы известить организацию о своем решении ( абз. 6 п. 7 ст. 45 НК). Его пришлют вам по ТКС в электронном виде, если отчитываетесь через Интернет. Если же сдаете декларации на бумаге, сотрудники ИФНС отправят решение в личный кабинет налогоплательщика или по почте.

Решение ИФНС положительное – платеж идентифицировали? Тогда налог или страховые взносы инспекторы зачтут на дату вашей первоначальной платежки. Пени пересчитают ( п. 7 ст. 45 НК). После этого советуем провести сверку расчетов с бюджетом, чтобы убедиться, что недоимки и пеней больше нет.

Если вдруг в уточнении отказали, придется перечислить налог или взносы заново по правильным реквизитам. Ошибочный платеж сможете зачесть или вернуть.

Когда можно уточнить платеж

С началом декабря 2017 года вступил в силу Приказ ФНС (№ММВ-7-22/[email protected]), утверждающий порядок работы с невыясненным платежом налоговиками. Рассмотрим, как теперь взаимодействовать с налоговыми органами налогоплательщику и уточнить невыясненный платеж, если он нашел ошибку в своей платежке.

Для того, чтобы уточнить налоговый платеж, воспользоваться нужно правилами статьи 45 НК РФ. Правила указанной статьи устанавливают порядок уточнения, если организация или ИП обнаружили ошибку в платежке по перечислению налога, которая не привела к неперечислению налога в бюджет. В этом случае налогоплательщик может написать в налоговую заявление, указав свою ошибку и приложить к нему документы, которые подтверждают уплату налога. Кроме того, в заявлении налогоплательщик просит уточнить перечисленный платеж, а именно, его основание, принадлежность, налоговый период, либо статус плательщика.

Важно! Уточнить платеж налогоплательщик может только если его ошибка не привела к неперечислению налога в бюджет.

Обязанностью каждого налогоплательщика является своевременная самостоятельная оплата налогов в бюджет. Для уплаты налога заполняется платежное поручение, следуя Правилам указания информации (утвержденных Приказом Минфина России №107н от 12.11.2013).

Налоговый кодекс содержит информацию (статья 45) о том, в каком случае уплата налога может признаваться неисполненной:

  • Неверно указан номер счета казначейства;
  • Ошибочно указано наименование банка получателя, которое повлекло неуплату налога в бюджет.

Ошибки в КБК или статусе плательщика основанием для того, чтобы считать налогоплательщика неисполнившим свою обязанность по уплате налога нет (

Другими словами, уточнить платеж налогоплательщик может в том случае, если его ошибка к неуплате налога не привела.

Для налоговых органов невыясненным платежом считается:

  • Платеж по расчетному документу, в одном из полей которого налогоплательщиком информация не указана или указана ошибочно;
  • Платеж, который определить однозначно к отражению налоговиками в своих информационных ресурсах невозможно.

Другими словами, если к конкретному налогу отнести платеж налоговики не могут, в силу того, недостаточно информации в платежном поручении, они относят его к невыясненным платежам. В налоговом органе информация по всем невыясненным платежам собирается в одной ведомости по учету невыясненных поступлений. Такая ведомость содержит информацию по следующим платежам:

  • Отнесенным на КБК по невыясненным поступлениям;
  • Оформленным с нарушением Правил;
  • Платежам, которые нельзя классифицировать по карточкам определенных налогоплательщиков;
  • Платежам, по которым у конкретного налогоплательщика не открыты карточки расчетов.

Уточнение по просьбе налоговой

Когда ошибку, которая не влечет за собой неуплату налога, обнаружит налогоплательщик сам, он самостоятельно направляет в адрес налоговой заявление об уточнении платежа.

Когда такую ошибку находит налоговый орган, то он информирует налогоплательщика о необходимости уточнить платеж. В таком сообщении содержится информация о том, что платежка по перечислению налога оформлена с нарушением Правил и указывается конкретное нарушение. Варианты указываемых нарушений:

  • КБК или ОКТМО указаны неверно или не указаны вовсе;
  • Неверно указан или не указан ИНН плательщика или получателя;
  • Не указан или указан неверный КПП плательщика или получателя;
  • Плательщик налога на учете в налоговом органе не состоит;
  • Налог оплачен за третье лицо (

Ошибка банка

Если ошибка в платеже возникла не по вине налогоплательщика, а по вине банка, формирующего электронную платежку, то, произведя предварительно сверку с плательщиком, ИНФС запрашивает в банке платежку на бумаге, оформил которую налогоплательщик.

Важно! До принятия решения об уточнении платежа, ИФНС и налогоплательщик могут провести сверку расчетов.

Решение налогового органа

Решение налоговая принимает после получения заявления от налогоплательщика и проведенной сверки расчетов (если принято решение о проведении. Уточняется платеж на день уплаты налога по факту. Также налоговая должна пересчитать пени, которые были начислены на налог в течение периода, пока сумма «висела» в невыясненных платежах.

Важно! Налоговый орган уведомляет налогоплательщика о решении по невыясненным платежам в течение 5 дней с момента его принятия.

Уточнение по уплате страховых взносов

Порядок уточнения невыясненного платежа по страховым взносом аналогичен процедуре уточнения налогового платежа. Но существуют некоторые особенности уточнения:

  1. Уточняются реквизиты по страховым взносам только тогда, когда информация по этому платежу не отразилась на личном лицевом счете застрахованного;
  2. Уточняются реквизиты в зависимости от того, когда платеж по взносам был совершен. Если уточняется старый платеж, совершенный еще до 2017 года, то обратиться нужно в ПФР, а после 1 января 2017 года – уточнять нужно уже в ФНС.
Читайте так же:  Освещение вексельных отношений с учетом правовой основы

Заключение

Таким образом, правом налогоплательщика является уточнение некоторых реквизитов в платежном поручении на уплату налога, в случае допущенных в нем ошибок. Существует только одно ограничение: допущенная ошибка не должна привести к неперечислению денежных средств в бюджет. Схожее правило действует и отношении страховых взносов. Однако уточнять платеж по страховым взносам нужно будет только в том случае, если сведения по нему не отразились на лицевом счете застрахованного лица.

Кроме того, с 1 декабря 2017 года вступил новый порядок работы налоговиков с неуточненными платежами. Установленные правила касаются непосредственно налоговых органов. В отношении налогоплательщика нужно понимать, что уточнить невыясненную сумму налоговая сможет только по заявлению плательщика, независимо от того, кто нашел ошибку в поручении. После предоставленного заявления налоговая в течение 10 дней примет решение об отнесении платежа по месту предназначения.

В будущем налоговые органы планируют проводить работы по информированию организаций и предпринимателей о значениях всех реквизитов, которые требуются для заполнения платежек. На сегодня же все сведения по реквизитам для оплаты налогов можно узнать как при постановке на учет в налоговом органе, так и на сайте налоговой службы. На сайте также представлена возможность автоматического формирования платежного поручения на уплату налога. Такая услуга очень удобна, так как позволяет минимизировать ошибки в платежных поручениях налогоплательщиков (

Ответы на бухгалтерские вопросы

Ольга Вячеславовна. Сегодня была в ИФНС №10, уточняла задолженность перед бюджетом по своим платежам и платежам своих детей. Попросила копии извещений для оплаты, так как на домашний адрес ничего не пришло, и выяснила следующую картину: в октябре 2017 года зашла в личный кабинет налогоплательщика, распечатала платежные документы, оплатила, а сегодня выясняется, что оплата не разнесена, висит задолженность по имущественным налогам. Пжл, объясните мне как это может быть, почему до сего дня не разнесены платежи, кому это выгодно и куда писать, где искать правду и есть ли она вообще в нашем государстве. После 1 декабря нас налогоплательщиков пугают штрафами, пеней, а чем и как я смогу испугать государственных служащий за нерадивое отношение к своей работе. Посоветуйте, пжл, или » игра идет в одни ворота». С уважением, Гниденко ЛВ

Отвечает Ваш персональный эксперт

Если Вы оплачивали налоги через банк, то денежные средства, уплаченные Вами, в бюджет поступили. Данные платежи разносятся в карточки расчетов с бюджетом автоматически. В данном случае, возможно, просто при обработке контейнера с платежами, полученного от органов Федерального казначейства, автоматически не «сели» в карточку расчетов с бюджетом по техническим причинам.

В данной ситуации необходимо сделать сверку с налоговой по платежам в бюджет. На основании сверки написать заявление об уточнении платежей, которые не отражены в карточках расчетов с бюджетом. Уплаченные суммы будут разнесены в карточки расчетов с бюджетом датой их фактической оплаты.

При этом следует учитывать, что отражение платежей в личном кабинете налогоплательщика происходит несколько позже, чем разноска платежа в КРСБ, примерно на 10 день после оплаты, о чем имеется сообщение в Личном кабинете налогоплательщика физического лица.

[3]

Из рекомендацииАндрея Кизимова, действительного государственного советника РФ 3-го класса, кандидата экономических наукКак провести сверку расчетов с налоговой инспекцией

Порядок проведения сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам установлен пунктом 3 регламента, утвержденного приказом ФНС России от 9 сентября 2005 № САЭ-3-01/444.

Сверка проводится с налоговой инспекцией, в которой организация состоит на учете.

Главбух советует: проведите сверку с ИФНС за несколько кликов с помощью сервиса Отчеты.

Обязательное проведение сверки

Когда сверка расчетов с налоговой инспекцией проводится в обязательном порядке

В обязательном порядке сверка проводится в следующих случаях:

Сверка также может быть проведена при зачете или возврате излишне уплаченных (взысканных) налогов (сборов, взносов), пеней и штрафов (абз. 2 п. 3 ст. 78 НК РФ). Подробнее об этом см. Как вернуть (зачесть) излишне уплаченный (взысканный) налог (сборы, пени, штрафы).

Порядок проведения сверки в каждом случае, приведенном в пункте 3 регламента, утвержденного приказом ФНС России от 9 сентября 2005 № САЭ-3-01/444, имеет свои особенности.

Инструкция от ФНС: как уточнять платежи с 1 декабря и предотвратить недоимки

Как уточнять платежи

С 1 декабря 2017 года инспекторы обязаны известить организацию, если та направила платеж с ошибкой. Раньше такой обязанности у сотрудников ИФНС не было. Теперь ее прописали в новом Порядке, утвержденном приказом ФНС России от 25 июля 2017 № ММВ-7-22/579.

Получив сообщение от инспекции, подайте в ответ заявление. В нем напишите, какие реквизиты уточняете. Скачайте готовый образец заявления >>

Строгого срока для заявления нет. В ваших интересах уточнить платеж как можно скорее. Пока он числится в невыясненных, налоговые инспекторы начислят пени по той недоимке, которую не покрыл платеж из-за ошибки.

Срок, когда инспекторы должны принять решение об уточнении платежа, теперь есть. Это 10 рабочих дней после того, как ИФНС получила от вас заявление. Срок прописали в новом Порядке.

Еще пять рабочих дней инспекторам дается на то, чтобы известить организацию о своем решении. Его пришлют вам по ТКС в электронном виде, если отчитываетесь через Интернет. Если же сдаете декларации на бумаге, сотрудники ИФНС отправят решение в личный кабинет налогоплательщика или по почте.

Решение ИФНС положительное – платеж идентифицировали? Тогда налог или страховые взносы инспекторы зачтут на дату вашей первоначальной платежки. Пени пересчитают (п. 7 ст. 45 НК РФ). После этого советуем провести сверку расчетов с бюджетом, чтобы убедиться, что недоимки и пеней больше нет.

Если вдруг в уточнении отказали, придется перечислить налог или взносы заново по правильным реквизитам. Ошибочный платеж сможете зачесть или вернуть. Читайте, как это сделать >>

Новый алгоритм уточнения платежей смотрите на схеме.

Ольги Красновой, директора БСС «Система Главбух»

Как подтвердить уплату налога на имущество физических лиц в бюджет

Уплату налога на имущество через банк (Сбербанк России и некоторые другие банки) или почтовое отделение подтвердит квитанция (нижняя часть формы № ПД (налог)) с отметкой банка (почты) или с приложением чека-ордера (который заменяет отметку банка и выдается им при соответствующих технических возможностях). Это следует из письма от 10 сентября 2001 МНС России № ФС-8-10/1199 и Сбербанка России № 04-5198 и письма Минфина России от 7 мая 2008 № 03-02-07/1-173.

Читайте так же:  Для чего нужна публикация

Если человек перечисляет налог через кассу местной администрации, то подтверждением уплаты будет квитанция, форма которой утверждена приказом ФНС России от 9 ноября 2006 № САЭ-3-10/777. Ее обязаны выдать плательщику в кассе местной администрации. Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 7 августа 2007 № 02-14-10а/1960.

Письмо об уточнении назначения платежа

Составление письма об уточнении назначения платежа происходит тогда, когда сотрудники организаций обнаруживают ошибку или неточность в уже исполненном платежном поручении. Данное письмо является не просто частью деловой корреспонденции, оно относится к первичной документации фирмы.

Когда и какие возникают ошибки

Ошибки в платежках между контрагентами допускают составители платежных поручений, т.е. работники бухгалтерских отделов. При этом неверные данные могут быть в самых разных пунктах документа: например, неправильно указывается номер договора, по которому происходит перечисление денежных средств, ошибочно пишется цель платежа или, бывает, выделяется НДС там, где его выделать не нужно и т.д.

Исправить это можно в одностороннем порядке, направив партнеру письмо об уточнении назначения платежа.

При этом вторая сторона не обязана высылать уведомление о получении данного послания, но удостовериться в том, что письмо получено, лишним не будет.

Можно ли оспорить новое назначение платежа

Обычно изменение параметра «Назначение платежа» происходит при взаимном согласии и без особых последствий. Но в некоторых случаях возможны осложнения. Например, если налоговая инспекция при проверке обнаружит такое исправление и посчитает его способом ухода от налогов, санкции со стороны контролирующего органа можно считать неминуемыми. Бывает, что трения о назначении платежа возникают и между контрагентами, особенно в части выплат по долгам и процентам. В большинстве случаев, для того, чтобы оспорить исправление, опротестовывающей его стороне придется обратиться в судебную инстанцию, при этом гарантий выигрыша дела никто не даст, поскольку такие истории всегда имеют множество нюансов.

Важное условие, необходимое для того, чтобы избежать возможных проблем, заключается о том, что сведения об изменениях в назначении платежа нужно в обязательном порядке передавать и в банки, через которые прошел платеж. Для этого достаточно всего лишь написать аналогичные письма в простой уведомительной форме.

Кто составляет письмо об уточнении назначения платежа

Данное письмо составляется со стороны компании, переведшей средства.

Обычно сам текст пишет специалист отдела бухгалтерии или иной сотрудник, уполномоченный на создание подобного рода корреспонденции и имеющий доступ к формируемым платежкам.

При этом документ в обязательном порядке должен быть подписан руководителем компании.

Как правильно написать письмо

Письмо об уточнении назначения платежа не имеет унифицированного образца, обязательного к применению, соответственно, писать его можно в произвольной форме или по шаблону, утвержденному в учетной политике фирмы. При этом есть ряд сведений, которые указывать в нем необходимо. Это:

  • название предприятия-отправителя,
  • его юридический адрес,
  • данные об адресате: название компании и должность, ФИО руководителя.
  • ссылку на платежное поручение, в котором была допущена ошибка (его номер и дату составления),
  • суть допущенной неточности
  • исправленный вариант.

Если неверно внесенных сведений несколько, то вписать их надо отдельными пунктами.

Все суммы следует вносить в бланк как цифрами, так и прописью.

При составлении письма важно придерживаться делового стиля. Это значит, что формулировки послания должны быть предельно четкими и корректными, а содержание довольно кратким — строго по делу.

Как оформить письмо

Как к информационной части письма, так и к его оформлению закон не предъявляет ровно никаких требований, поэтому писать его можно на простом чистом листе или на фирменном бланке организации, при этом допустимы как печатные, так и рукописные варианты.

Единственное правило, которое надо соблюдать неукоснительно: письмо должно быть подписано директором фирмы или уполномоченным на визирование подобной документации лицом.

Проштамповывать послание не обязательно, поскольку с 2016 года юридические лица по закону освобождены от необходимости это делать (при условии, что данное требование не прописано во внутренних нормативных актах компании).

Письмо нужно составлять как минимум в четырех экземплярах:

  • один следует оставлять себе,
  • второй передавать контрагенту,
  • третий в банк плательщика,
  • четвертый в банк получателя.

Все копии должны быть идентичны и заверены должным образом.

Как отправить письмо

Отправить такое письмо можно несколькими способами.

  1. лично из рук в руки,
  2. курьерской доставкой,
  3. через почту России заказным письмом с уведомлением о вручении,
  4. через интернет.

В случае отправки через интернет важно, чтобы предприятие имело официально зарегистрированную электронную цифровую подпись, хотя даже это не дает гарантии прочтения письма получателем.

Как и сколько хранить письмо

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

После отправления, все письма об уточнении назначения платежа необходимо зарегистрировать в журнале исходящей документации, а одну копию вложить в папку текущей «первички» фирмы. Здесь оно должно находиться период, установленных для такого рода документов законом или внутренними нормативно-правовыми актами компании, но не менее трех лет. После утраты актуальности и истечения срока хранения письмо можно передать в архив предприятия или утилизировать в порядке, прописанном в законодательстве.

Источники


  1. Адвокатская деятельность и адвокатура в России / Под редакцией И.Л. Трунова. — М.: Юрайт, 2016. — 528 c.

  2. Лившиц, Р.З.; Чубайс, Б.М. Трудовой договор; М.: Наука, 2011. — 174 c.

  3. Жилинский, С.Э. Предпринимательское право (правовая основа предпринимательской деятельности): Учебник; М.: Норма; Издание 4-е, испр. и доп., 2012. — 912 c.
  4. Годунов, Н. Мера ответственности / Н. Годунов. — М.: Юридическая литература, 2017. — 176 c.
  5. Бадинтер, Робер Смертная казнь. Отмена смертной казни; М.: Nota Bene, 2012. — 416 c.
Когда можно уточнить платеж
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here