Кто может применять енвд

Полезная информация на тему: "Кто может применять енвд" с комментариями и ответами на вопросы. На странице собрана вся информация по теме, что позволяет сделать верные выводы и принять решение. По всем вопросам обращайтесь к дежурному консультанту.

Кто может применять ЕНВД в 2016 году?

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход применяется с 2003 года, но только с 2013 года применение стало добровольным. Изменений в отношении того, кто может применять ЕНВД в 2016 году, не произошло. Предприниматели самостоятельно решают, выгодно ли им применять эту систему. И в том случае, если требования соблюдены, вправе подать заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД.

Что необходимо для применения ЕНВД

ЕНВД является специальным налоговым режимом, удобен в применении, не зависит от фактического дохода, освобождает от ряда налогов, позволяет не применять ККМ (подробнее о ККМ для ЕНВД читайте в статье). Поэтому имеет определённые ограничения.

Во-первых, этот режим действует не на всей территории страны. Вводится в действие решением муниципальных органов власти, то есть надо узнать, существует ли этот режим в интересующем населённом пункте.

Во-вторых, режим применяется только в отношении строго определённых видов деятельности, которые указаны в п.2 ст.346.26 НК РФ. Поэтому применяться может только теми организациями и ИП, которые ведут эти виды деятельности. И необходимо учитывать нюансы применения. Например, даже те, кто платит ЕНВД, иногда не знают, что сдача машины в аренду не относится к виду деятельности грузоперевозки, а владелец интернет-магазина не может применять ЕНВД, даже если занимается розничной торговлей, потому что существует прямое ограничение в ст.346.27 НК РФ. И в отношении других видов деятельности существуют определённые условия.

Так что если принято решение о применении ЕНВД, и организация или ИП занимаются именно тем видом деятельности, который облагается ЕНВД, и на той территории, где необходимо регистрироваться, этот вид деятельности установлен, можно подавать заявление по форме ЕНВД-1 или ЕНВД-2.

Кто не может применять ЕНВД

Налоговым кодексом установлены общие ограничения, указанные в пунктах 2.1-2.3 ст.346.26 НК РФ. В частности, не могут применять ЕНВД, если:

  • численность работников более 100 человек
  • у организации в составе участников доля других организаций составляет более 25%
  • крупнейшие налогоплательщики
  • установлен торговый сбор
  • это медицинские, образовательные и учреждения социального обеспечения в части услуг общественного питания.

Условия применения ЕНВД

Но кроме общих ограничений для применения спецрежима практически каждый вид деятельности имеет свои условия и ограничения, например:

  • услуги общественного питания – площадь зала не более 150 квадратных метров
  • пассажирские и грузоперевозки – не более 20 транспортных средств,
  • магазин розничной торговли – площадь не более 150 квадратных метров
  • услуги платных стоянок — не включены услуги по заправке автотранспорта, а также гарантийный ремонт и обслуживание.

Кроме того, в отношении ряда услуг могут быть сложности с классификацией, и тогда необходимо получить мнение других государственных организаций — Росстандарт, Ростехрегулирование. К примеру, в отношении транспортных услуг уже выработана позиция, что если транспортное средство зарегистрировано в Гостехнадзоре, то перевозки с использованием такого транспорта на ЕНВД не переводятся. Именно поэтому в отношении того, кто может применять ЕНВД, возникает много спорных моментов.

Кроме того, налоговые органы могут переквалифицировать деятельность и доначислить налоги.

Например, предприниматель заявлял о применении ЕНВД по установленной ОКУН деятельности — оказание бытовых услуг, таких как настил полов, работ по остеклению, оштукатуриванию, изготовлению столярных деталей и других бытовых услуг. Налоговый орган в ходе выездной проверки, после анализа договоров подряда, сделал вывод, что фактически предпринимателем осуществлялось строительство индивидуальных домов, признал применение ЕНВД неправомерным и доначислил налог согласно упрощенной системе налогообложения. Определением Верховного Суда РФ от 07.04.2016 N 305-КГ16-2071 по делу N А41-64862/14 было подтверждено, что фактически это были не бытовые услуги, а строительство жилых домов, вид деятельности, не подпадающий под ЕНВД, и доначисление налога было признано правомерным.

ЕНВД для ИП: кто может перейти на вмененный налог и сколько придется платить

У системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД или «вмененка») есть ряд очевидных преимуществ. «Вмененка» заменяет несколько налогов (например, НДС и НДФЛ для индивидуального предпринимателя), а величина налога зависит не от дохода, а от размера бизнеса. В настоящей статье специалисты веб-сервиса «Контур.Эльба» помогут разобраться с особенностями применения данного режима налогообложения

Кто может применять ЕНВД

Для использования ЕНВД существует гораздо больше условий, чем при использовании упрощенной системы налогообложения. И в этом, пожалуй, главное неудобство «вмененки». Главное ограничение состоит в том, что ее можно применять только по отдельным видам деятельности, которые перечислены в пункте 2 статьи 346.26 НК РФ. В частности, это:

  • розничная торговля через небольшой магазин — с площадью торгового зала до150 кв. м (интернет-магазины ЕНВД применять не вправе);
  • общественное питание, если площадь зала обслуживания посетителей составляет не больше 150 кв. м;
  • бытовые услуги;
  • перевозка людей и грузов, если в собственности налогоплательщик находится не больше 20 единиц соответствующей автотехники;
  • ремонт, техобслуживание и мойка автомобилей;
  • ветеринарные услуги;
  • сдача в аренду мест на автостоянках;
  • размещение наружной рекламы на рекламных конструкциях — щитах, стендах, табло и транспорте;
  • сдача в аренду жилья, если общая площадь помещений для временного размещения и проживания составляет не более 500 кв. м;
  • сдача в аренду земли для торговли и общепита.
  • сдача в аренду торговых мест на рынке или в торговом комплексе, палаток, лотков, а также точек общепита без залов обслуживания посетителей.

Местные власти (на уровне муниципальных образований) могут вводить ЕНВД в отношении видов деятельности из приведенного выше списка.

Также нужно помнить, что ЕНВД не вправе применять те предприниматели, у которых численной наемных работников превышает 100 человек.

Как перейти на «вмененку»

Переход на ИП осуществляется добровольно. Перейти на «вмененку» можно в любой момент. Для этого в течение 5 дней с начала применения «вмененки» необходимо подать соответствующее заявление.

Налоговики часто ориентируются на дату заключения договора аренды или дату первого договора с поставщиком. Чтобы избежать лишних вопросов, срок подачи заявления на ЕНВД лучше отсчитывать с этого дня.

Предположим, вы решили открыть магазин и решили применять выбрали ЕНВД. Вам надо подать заявление на ЕНВД в течение 5 рабочих дней с даты заключения договора аренды или даты первого договора с поставщиком. Для налоговой не важно, когда вы «открыли» ИП или начали вести другую деятельность. Имеет значение самая ранняя дата, которая связана именно с открытием магазина.

Если вы хотите перейти на ЕНВД с другой системы (например, с «упрощенки») — подайте заявление в течение 5 рабочих дней с начала года.

Заявление нужно подать в налоговую инспекцию по месту осуществления предпринимательской деятельности, даже если вы регистрировались как ИП в другом городе. Однако есть три исключения, когда нужно обращаться в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя. Это делается при осуществлении следующих видов деятельности:

  • перевозка пассажиров и грузов
  • развозная и разносная розничная торговля (например, торговля с автомобиля или с рук);
  • размещение рекламы на транспорте.
Читайте так же:  Налоги и взносы, которые должен оплатить индивидуальный предприниматель на усн

В течение 5 дней вас поставят на учёт как плательщика ЕНВД и выдадут подтверждающее уведомление.

Как рассчитывается налог

Единый «вмененный» налог рассчитывается по формуле:

БД×К1×К2×(Ф1+Ф2+Ф3)×15%, где

БД — базовая доходность (ее значения приведены в статье 346.29 НК РФ);

Ф1, Ф2, Ф3 — значение физического показателя. Для каждого вида деятельности в статье 346.29 НК РФ предусмотрен свой физический показатель (например, площадь торгового зала или число сотрудников);

К1 — коэффициент, который устанавливает правительство. В 2017 году равен 1,798, в 2018 году — 1,868;

К2 — коэффициент, устанавливаемый местными властями (его можно узнать в вашей налоговой инспекции или в администрации муниципального образования).

15% — ставка налога ЕНВД.

Существует несколько законных способов уменьшить исчисленную сумму налога:

1. Если вы перешли на ЕНВД или прекратили бизнес в середине квартала, то налог уплачивается только за отработанные на ЕНВД дни.

2. Налог уменьшается на сумму страховых взносов:

  • ИП без сотрудников может уменьшить сумму налога полностью (вплоть до нуля) на страховые взносы «за себя»;
  • ИП с сотрудниками уменьшает налог не более чем наполовину.

3. Предприниматель может уменьшить налог при приобретении онлайн-кассы.

Декларация по ЕНВД

Когда сдавать декларацию

Декларация по ЕНВД сдается ежеквартально. Сроки представления отчетности следующие:

  • за 1 квартал — до 20 апреля;
  • за 2 квартал — до 20 июля;
  • за 3 квартал — до 20 октября;
  • за 4 квартал — до 20 января.

Если сроки выпадают на выходной или праздник, то последним днём сдачи будет следующий рабочий день.

Срок уплаты налога, соответственно, до 25 апреля, июля, октября, января.

Куда сдавать декларацию

Форма декларации утверждена приказом ФНС России от 04.07.14 № ММВ-7-3/[email protected]

Декларацию необходимо представить в ту налоговую инспекцию, в которую вы подавали заявление о переходе на ЕНВД. Отчетность можно сдать следующими способами:

  1. Лично отнести в инспекцию в бумажном виде.
  2. Сдать бумажный отчет по почте заказным письмом с описью вложения.
  3. Отправить отчет через интернет в электронном виде.

Совмещайте ЕНВД с УСН, патентом или ОСНО

ЕНВД можно совмещать с любой другой системой налогообложения.

Распространенная ситуация — вы торгуете через стационарный магазин и через интернет. Для стационарной точки применяете ЕНВД, а интернет-магазин переведен на УСН. В этой ситуации нужно вести раздельный учёт — доходы по УСН учитывать отдельно от доходов на ЕНВД.

Как «вмененщику» сняться с учета

Причины, по которым пора сниматься с учета следующие:

  • вы прекратили деятельность;
  • вы сменили систему налогообложения;
  • вы нарушили требования статьи 346.26 НК РФ (количество наемных работников превысило 100 человек).

Сняться с учета при применении ЕНВД нужно как можно быстрее. Пока вы этого не сделаете, придется платить налог и отчитываться по налогу — нулевой отчетности на этой системе налогообложения быть не может.

Предприниматели должны сняться с учета в течение 5 рабочих дней с момента прекращения деятельности, перехода на другой режим налогообложения или с последнего дня месяца, в который они нарушили законодательные требования. Для этого в налоговую инспекцию необходимо представить заявление — по форме ЕНВД-4.

В заявлении указываются основные данные заявителя, причина, по которой ИП снимается с учета, и код вида соответствующей предпринимательской деятельности. Налоговая инспекция в течение 5 рабочих дней отправляет заявителю уведомление о снятии с учета.

Кто может применять ЕНВД в 2019 году

Похожие публикации

Применение ЕНВД предполагает, что субъект хозяйствования платит один комплексный (единый) налог в бюджет вместо НДС, налога на прибыль и на имущество, а частные коммерсанты освобождаются также от уплаты НДФЛ со своих предпринимательских доходов. ЕНВД рассчитывается по сумме вмененного дохода (с учетом базовой доходности и физпоказателей), а фактические итоги предпринимательской деятельности не имеют значения, поэтому, даже при убыточности бизнеса, налог должен быть начислен и уплачен в обычном размере. Регламентация процесса перехода на вмененный спецрежим и правила применения этой системы прописаны в главе 26.3 НК РФ.

Условия применения ЕНВД

ЕНВД доступен для ИП и компаний, направления деятельности которых соответствуют перечню, установленному Налоговым кодексом (п. 2 ст. 346.26 НК РФ) и региональным нормативным актом.

Невозможен переход на «вмененку» лицами, ведущими бизнес по договору простого товарищества. Под запретом и работа на условиях доверительного управления имущественными активами. Характерная особенность этого спецрежима в том, что его не могут применять крупнейшие налогоплательщики.

Ограничения для применения ЕНВД:

по средней численности наемного персонала – не более 100 человек;

у юридических лиц имеет значение распределение долей между участниками – на участников из числа юрлиц должно приходиться не более четверти уставного капитала;

не разрешается переход на ЕНВД в части услуг общепита медицинским, образовательным или социально обслуживающим компаниям, для которых такие услуги – неотъемлемая часть их функционирования;

субъекты хозяйствования, передающие во временное владение (пользование) торговые площади, объекты общепита без залов обслуживания, или земли под торговые объекты, не вправе применять ЕНВД в части сдачи в аренду принадлежащих им АЗС и АГЗС.

Кто может применять ЕНВД в 2019 году

Режим налогообложения по вмененному доходу доступен для юридических лиц и ИП. Главное условие – соответствие направления деятельности законодательному перечню и выполнение требований НК РФ по ограничительным нормам. Переход осуществляется добровольно на основании письменного уведомления, подаваемого налогоплательщиком в ФНС.

Кто может применять ЕНВД в зависимости от направления предпринимательской деятельности? Субъекты хозяйствования, выбравшие любую из перечисленных сфер предпринимательства:

оказание бытовых видов услуг населению;

бизнес по ремонту и обслуживанию транспорта, мойки автомобилей;

сдача в аренду автостоянок, торговых точек и участков для размещения торговых объектов;

деятельность, связанная с транспортными перевозками (грузовыми и пассажирскими);

рекламный бизнес (реклама наружная и на транспортных средствах);

временное размещение физических лиц в жилых объектах (площадь используемых объектов не должна быть более 500 кв. м).

По общепиту и розничной торговле существует ограничение по размеру площади торгового зала или зала для обслуживания клиентов – помещение может быть не более 150 кв. м.

Кто платит ЕНВД – субъекты хозяйствования, которые официально перешли на спецрежим налогообложения по вмененному доходу. Статус плательщика этого налога не утрачивается при убыточности бизнеса, а обязательства перед бюджетом не корректируются в связи с временной приостановкой хозяйственной деятельности.

Нельзя применять ЕНВД продавцам изделий собственного производства (письмо Минфина РФ от 17.07.2018 № 03-11-06/3/49836).

С 2019 года планируется ввести дополнительное ограничительное требование для предпринимателей и юридических лиц, занимающихся торговой деятельностью — предполагается расширить перечень маркируемой продукции, при этом все товары, вошедшие в данный список, попадают в категорию запретных для реализации при ЕНВД. Инициатива по ограничению торговли вмененщиками маркированной продукцией находится на стадии обсуждения. Такое предложение озвучено Минфином в «Основных направлениях бюджетной, налоговой и таможенной политики на период 2019-2021 г.» (Приложение 3 в части, касающейся ЕНВД и ПСН). Если такое нововведение будет закреплено законодательно, под запрет попадут группы товаров из правительственного распоряжения от 28.04.2018 г. № 792-р:

Читайте так же:  Что подразумевается под автокредитованием

парфюм (духи и туалетная вода);

предметы одежды разного назначения, обособляемые по категории используемого сырья – маркируются только кожаные изделия;

Кто может применять ЕНВД? Инфографика + 2 примера

В России на сегодняшний день действует несколько возможных схем налогообложения. Для повышения эффективности деятельности любой организации важно правильно выбрать режим уплаты налогов. Он должен максимально соответствовать особенностям деятельности и структуры фирмы. Поэтому следует внимательно изучить все возможные режимы. До сих пор много вопросов вызывает режим налогообложения, основывающийся на вмененном доходе. В данной статье мы разберемся в ключевых понятиях налога, рассмотрим правила и формулу расчета и определим кто может применять ЕНВД в своей деятельности.

Вмененка – опредедение и важные понятия

Единый налог на вмененный доход (сокращенно ЕНВД) представляет собой режим, по которому осуществляется налогообложение. Вмененка может применяться только к некоторым вариантам осуществления деятельности, определенным законодательно. В этом случае реальная величина дохода, полученного в результате ведения деятельности, для государства интереса не представляет. Как видно из названия, налоговые платежи уплачиваются исходя из дохода, вмененного налогоплательщику.

Использование в целях налогообложения ЕНВД – дело добровольное. При этом большинство уплачиваемых налогов подлежат замене на один. Для постановке на данный спецрежим необходимо подать заявление по форме ЕНВД-1 (для организации), по форме ЕНВД-2 (для ИП). Получается, что на вмененке не надо платить следующие фискальные сборы:

  • НДС – кроме экспортных операций;
  • ИП прекращают перечислять в бюджет НДФЛ, а фирмы –налог на прибыль;
  • налоговые платежи на имущество.

Для целей вычисления ЕНВД применяются понятия физического показателя и базовой доходности. Физическим показателем называют единицу работников, торговой площади, посадочных мест и прочих, принимающих участие в деятельности, которая подпадает под вмененку. Базовой ежемесячной доходностью называют условный доход, получаемый с единицы физического показателя. При этом он может отличаться от реального показателя как в большую, так и в меньшую стороны.

На рисунке ниже в инфографике показаны, кто может применять спецрежим ЕНВД.

Виды деятельности, по которым можно платить ЕНВД

В таблице представлены виды деятельности, которые могут облагаться налогом по системе ЕНВД, какие физические показатели используются по каждому из них в целях расчета, а также их базовая доходность.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Кто может применять ЕНВД?

В качестве режима, применяемого с целью налогообложения, вмененку имеют право применять компании и предприниматели, которые соответствуют следующим условиям:

  • число наемных работников не больше ста;
  • доля участия других компаний не превышает четверти кроме тех компаний, уставный капитал которых образован общественными объединениями инвалидов.

ЕНВД нельзя использовать при осуществлении деятельности организациями, созданными в форме простого товарищества, а также работающим с использованием договоров доверительного управления. Нельзя использовать вмененный режим налогообложения, если организация общественного питания осуществляется образовательными, медицинскими и социальными учреждениями.

[2]

Кроме того, не могут использовать ЕНВД в качестве режима налогообложения налогоплательщики, признанные крупнейшими на региональном или федеральном уровнях. Величина показателей, на основании которых происходит отнесение к ним, представлена в таблице.

Показатель Значение для крупнейшего налогоплательщика на уровне региона Значение для крупнейшего налогоплательщика на уровне федерации
Величина дохода От 2,0 до 20,0 млрд. рублей Более 20,0 млрд. рублей
Число работников Более 50
Активы От 100,0 миллионов до 20,0 миллиардов рублей
Сумма налога От 75,0 миллионов до 1,0 миллиарда рублей Более 1,0 миллиарда рублей

Величина показателей для предприятий, работающих в сфере оборонной промышленности, а также признанных стратегическими, устанавливаются индивидуально.

Формула расчета ЕНВД. Пример

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Ежемесячный налог на вмененный доход, подлежащий к уплате в бюджет, рассчитывается по формуле:

Сумма ЕНВД = Базовая доходность х Физический показатель х К1 х К2 х Налоговая ставка

К1 – коэффициент-дефлятор. Его величина ежегодно устанавливает Минэкономразвития. В 2016 году К1=1,798.

К2 носит название корректирующий коэффициент. Он устанавливается муниципальными властями и позволяет снизить сумму налога с целью поддержания некоторых видов деятельности. Уточнить его можно через интернет на сайте налоговой инспекции.

Размер налоговой ставки устанавливается местными властями и может изменять в пределах от 7,5% до 15%.

Пример #1. Расчет ЕНВД для ремонта автомобилей

Предположим, что ИП в течение 2016 года предоставляет услуги по ремонту автомобилей при помощи трех наемных сотрудников. Автосервис находится в городе Челябинск.

Базовая доходность в этом случае составляет 12 тысяч рублей. При расчете количества наемных работников предприниматель должен принимать во внимание и самого себя, то есть физический показатель равен четырем. К1 в этот период установлен на уровне 1,798. К2 на этой территории 0,42. Налоговая ставка равна 15%.

Подставляем все известные значения в формулу:

Сумма ЕНВД = 12 000 х 4 х 1,798 х 0,42 х 15% = 5 437,15 рублей.

То есть ежемесячно в бюджет следует перечислять 5 437 рублей.

Правила расчета ЕНВД

По формуле рассчитывается ежемесячная сумма взноса. Если в каком-либо месяце происходит изменение размера физического показателя, для целей расчета новое значение используется с начала этого месяца. Вычисление налога за квартал может проводиться двумя способами:

[3]

  1. если физический показатель был неизменен, ежемесячную величину налога умножают на три;
  2. если в течение квартала величина физического показателя изменялась, следует вычислить сумму налога за каждый месяц в отдельности и сложить их.

Если требуется найти величину налога за часть месяца (например, при прекращении деятельности), поступают следующим образом:

    • рассчитывают ежемесячную сумму взноса;
    • делят результат на число календарных дней в текущем месяца;
    • умножают полученную величину на количество дней, в которые велась деятельность.

Если у одной организации виды деятельности ведутся на разных территориях, исчислять и уплачивать налог она должна по ним отдельно.

Как уменьшить сумму ЕНВД к уплате

Законом предусмотрена возможность уменьшения величины вмененного дохода, подлежащего к уплате.

Индивидуальные предприниматели, у которых нет наемных сотрудников, имеют право уменьшать расчетную сумму налога на величину страховых взносов, которую они перечислили за себя в текущем квартале.

[3]

Предприниматели, имеющие наемных работников, а также организации могут уменьшить сумму ЕНВД на размер взносов за сотрудников. При этом действует правило: нельзя уменьшать вмененный налог более чем наполовину. Предприниматель в таком случае не имеет права учитывать те взносы, которые он уплачивал за себя.

Пример #2. Расчет ЕНВД с уменьшением на страховые взносы

Предположим, что индивидуальный предприниматель в 2016 году предоставляет парикмахерские услуги на территории города Балашиха Московской области. В этом виде деятельности у него задействовано 3 наемных работника. За каждого из них предприниматель ежемесячно отчислял в бюджет страховые взносы в размере 1 тысячи рублей за каждого работника.

Читайте так же:  Упрощённая система банкротства

Сначала определим исходные значения показателей.

Базовая доходность для деятельности по оказанию бытовых услуг составляет 7,5 тысяч рублей на каждого работника (в том числе предпринимателя).

Физический показатель равен 4 (3 работника + сам предприниматель).

К1 = 1,798, К2 = 0,8. Налоговая ставка = 15%.

Ежемесячная сумма ЕНВД составит:

ЕНВД = 7 500 х 4 х 1,798 х 0,8 х 15% = 6 472,80.

За квартал ЕНВД составит 6 472,80 х 3 = 19 418,40.

Произведем расчет уплаченных за квартал страховых взносов:

3 работника х 1 000 рублей х 3 месяца = 9 000 рублей.

Это меньше, чем половина суммы налога, поэтому полностью всю сумму взносов можно вычесть из подлежащего к уплате налога. К уплате в бюджет за квартал подлежит: 19 418,40 – 9 000 = 10 418,40 рублей.

Преимущества и недостатки ЕНВД: инфографика

В инфографике ниже рассмотрены ключевые преимущества и недостатки испльзования налогового режима ЕНВД.

Срок уплаты ЕНВД

Период уплаты ЕНВД – квартал. Поэтому его следует оплачивать до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Для примера в таблице приведены данные по срокам уплаты ЕНВД в 2016 году.

Период До какого числа уплатить налог
I кв. 25.04.2016
II кв. 25.07.2016
III кв. 25.10.2016
IV кв. 25.01.2017

Ответы на актуальные вопросы по ЕНВД

Вопрос №1. Нужно ли платить ЕНВД, если деятельность в какой-либо период не осуществлялась?

Да, ЕНВД уплачивается даже за те периоды, когда деятельность фактически не велась. Это связано с тем, что ЕНВД не зависит от полученной прибыли, а определяется исходя из физических показателей.

Вопрос №2. До какого момента налогоплательщики имеют право применять ЕНВД?

В соответствии с законодательством с 01.01.2019 не применять положения о ЕНВД. До этого момента налогоплательщики имеют право применять этот режим налогообложения.

Вопрос №3. Когда налогоплательщики ЕНВД имеют право перейти на иной вид налогообложения по некоторым видам деятельности?

Переход с системы ЕНВД на другой вид налогообложения происходит только с нового календарного года. Исключение составляют ситуации, когда ведение деятельности, попадавшей под вмененку, прекращено в течение года и начата другая деятельность.

Вопрос №4. Как быть, если в середине года произошло превышение ограничений по физическим показателям, действующих в рамках ЕНВД?

Если в течение налогового периода происходит изменение физических показателей, налогоплательщик учитывает их с начала месяц, в котором они произошли. Именно с этого момента право на налогообложение по системе ЕНВД утрачивается, осуществляется переход на общий режим. Если налогоплательщик имеет и другие виды деятельности, по которым отчитывается на упрощенном режиме, он может после отмены ЕНВД перейти на УСН.

Вопрос №5. Как ведется учет, если применяется УСН, но часть видов деятельности переведена на ЕНВД?

Если в организации происходит совмещение нескольких видов деятельности, часть из которых облагается по ЕНВД, а другие по УСН, она обязана вести раздельный учет доходов и расходов. Если какие-либо расходы невозможно разделить, их распределяют пропорционально доходам, полученным от разных видов деятельности.

Таким образом, переход на вмененный доход является делом добровольным. С целью повышения эффективности налогообложения на предприятии или у индивидуального предпринимателя следует изучить особенности ЕНВД, в каких случаях и кто может его применять. Также важно рассчитать возможные отчисления в бюджет для нескольких режимов налогообложения. Только после сравнения полученных результатов можно делать выводы о целесообразности перехода на ЕНВД в каждом конкретном случае.

Заявление на ЕНВД

Чтобы работать на ЕНВД, подайте заявление в налоговую. Не все виды бизнеса можно перевести на эту систему налогообложения — об этом читайте статью ЕНВД: кто может применять и сколько платить.

Срок подачи заявления на ЕНВД — 5 рабочих дней с начала деятельности, которую переводите на данную систему налогообложения.

Какую дату считать началом деятельности?

Налоговые часто ориентируются на дату заключения договора аренды или дату первого договора с поставщиком. Чтобы избежать лишних вопросов, срок подачи заявления на ЕНВД лучше отсчитывать с этого дня.

Предположим, вы решили открыть магазин и выбрали ЕНВД. Заявление на ЕНВД подайте в течение 5 рабочих дней с даты заключения договора аренды или даты первого договора с поставщиком. Для налоговой не важно, когда вы открыли ИП или ООО или начали вести другую деятельность. Имеет значение самая ранняя дата, которая связана с открытием магазина.

Если вы хотите перейти на ЕНВД с другой системы — подайте заявление в течение 5 рабочих дней с начала года.

Заявление подают в налоговую по адресу деятельности. Она может отличаться от налоговой по прописке. Найдите по адресу, в какую налоговую обращаться.

Для некоторых видов деятельности невозможно определить адрес, поэтому заявление на ЕНВД подают в налоговую по прописке ИП или юридическому адресу ООО. Это касается перевозки пассажиров и грузов, развозной и разносной розничной торговли, размещения рекламы на транспорте.

Заявление заполняйте на компьютере или вручную печатными заглавными буквами, синими или чёрными чернилами, каждый символ в отдельной ячейке.

Сдавайте отчётность бесплатно целый год

Эльба поможет на старте. Сервис подготовит отчётность и посчитает налоги.
Зарегистрируйтесь, укажите ИНН — и получите год на максимальном тарифе.

Первый лист заявления на ЕНВД — сведения об ИП

Поле Как заполнять
ИНН для ИП
ИНН-КПП для ООО Посмотрите в свидетельстве о его присвоении.
Если вы не получали свидетельства, узнайте ИНН на сайте налоговой. Код налогового органа Укажите налоговую по адресу деятельности. Если для вашего бизнеса невозможно определить адрес, укажите налоговую по прописке ИП
или юридическому адресу ООО. Узнайте код на сайте налоговой. ФИО для ИП
Название для ООО Полностью укажите фамилию, имя и отчество ИП или полное название ООО, как в учредительных документах ОГРНИП для ИП
ОГРН для ООО Указан в свидетельстве о регистрации или в выписке из гос.реестра. Дата начала применения ЕНВД

Если применяете ЕНВД с начала деятельности, то укажите эту дату. Началом деятельности налоговая может посчитать дату договора
аренды помещения или дату первого договора с поставщиком.

Если переходите на ЕНВД с другой системы налогообложения,
то датой будет 1 января.

Помните, что заявление подают в течение 5 дней.

Приложение копии документа Если прикладываете к заявлению документы, укажите количество листов. Приложением может быть доверенность представителя. Достоверность и полноту сведений подтверждаю

Для ИП:
Если ставите «1», повторно указывать ФИО ИП не нужно.
Если ставите «2», укажите ФИО представителя и в поле «Наименование документа. » укажите доверенность.

Для ООО:
Если ставите «3», укажите ФИО руководителя.
Если ставите «4», укажите ФИО представителя и в поле «Наименование документа. » укажите доверенность.

Не подписывайте заявление заранее, сделайте это в налоговой.

Второй лист заявления на ЕНВД — сведения о виде деятельности

Код вида предпринимательской деятельности
Найдите код, который соответствует вашему бизнесу. Коды установлены приказом ФНС. Мы перевели формулировки на привычный язык.

Читайте так же:  Как выгодно продать бизнес — презентация и осуществление поиска потенциальных покупателей

01 — Бытовые услуги населению
02 — Ветеринарные услуги
03 — Автосервисы, автомойки
04 — Автостоянки
05 — Перевозка грузов
06 — Такси, междугородние перевозки
07 — Магазины до 150 м²
08 — Киоски до 5 м²
09 — Киоски более 5 м²
10 — Лотки, тележки
11 — Столовые, кафе, рестораны
12 — Киоски быстрого питания
13 — Стенды, растяжки, статические рекламные щиты
14 — Рекламные щиты со сменой изображения
15 — Рекламные электронные табло
16 — Реклама на транспорте
17 — Гостиницы
18 — Аренда торговых мест до 5 м²
19 — Аренда торговых мест более 5 м²
20 — Аренда земли до 10 м² под торговлю
21 — Аренда земли более 10 м² под торговлю
22 — Торговля через автоматы

Адрес места осуществления деятельности

Укажите фактический адрес деятельности, по которой будете применять ЕНВД.

Для видов деятельности, у которых невозможно определить точный адрес, укажите адрес прописки ИП или юридический адрес ООО:

  • перевозка пассажиров и грузов,
  • развозная и разносная розничная торговля,
  • размещение рекламы на транспорте.

Что дальше?

  1. Пронумеруйте и распечатайте каждую страницу на отдельном листе.
  2. Скрепите листы заявления скрепкой. Сшивать, заранее подписывать и заверять у нотариуса не нужно.
  3. Отнесите заявление в налоговую по адресу деятельности. Для видов деятельности из списка выше, у которых нет точного адреса, подайте заявление в налоговую по прописке ИП или по юридическому адресу ООО.
  4. Подпишите заявление при инспекторе, который его принимает.
  5. Через 5 рабочих дней после подачи заявления налоговая должна выдать уведомление о применении ЕНВД или отказ. Но инспекторы не всегда соблюдают эту формальность. Позвоните заранее и уточните, что вас поставили на учёт.
  6. Зарегистрируйтесь в Эльбе, чтобы платить налог и сдавать отчёт по ЕНВД.

Если хотите узнать больше о ЕНВД, читайте нашу статью: Отчётность по ЕНВД.

Все, что бухгалтеру нужно знать о «вмененке»

Система налогообложения в виде ЕНВД носит обязательный характер. Поэтому организации и предприниматели, которые занимаются видами деятельности, в отношении которых муниципалитет ввел «вмененку», обязаны переходить этот спецрежим. Как встать на учет, рассчитать и уплатить налог с учетом всех нововведений, вступающих в силу с 2009 года, вы узнаете из нашей статьи.

Кто должен платить ЕНВД

На уплату ЕНВД обязаны переходить компании и предприниматели, если на территории муниципалитета местными властями принят нормативно-правовой акт о переводе на «вмененку» отдельных видов деятельности. Перечень видов деятельности, в отношении которых может быть введен ЕНВД, установлен статьей 346.26 Налогового кодекса. К ним относятся: розничная торговля, общественное питание, бытовые и ветеринарные услуги, услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, распространение и (или) размещение наружной рекламы и т.д. Отметим, что местные власти могут перевести на ЕНВД как все виды деятельности, перечисленные в этой статье, так и лишь некоторые из них.

Кто освобожден от «вмененки»

Компании и предприниматели не вправе переходить на уплату ЕНВД если:
— деятельность, подпадающая под ЕНВД, осуществляется в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
— налогоплательщик относится к категории крупнейших. Фирма, поставленная на учет в инспекции в качестве крупнейшего налогоплательщика, обязана перейти с уплаты ЕНВД на ОСН с начала квартала, следующего за кварталом, в котором она получила уведомление о постановке на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика (письмо Минфина России от 14.04.08 № 03-11-04/3/192);
— плательщики ЕСХН реализуют произведенную ими сельскохозяйственную продукцию, включая продукцию первичной переработки, произведенную из сельскохозсырья собственного производства, в рамках облагаемой ЕНВД деятельности по розничной торговле и общественному питанию.

Кроме того, с 2009 года на уплату ЕНВД не переводятся индивидуальные предприниматели, которые получили патент на применение упрощенной системы налогообложения по видам деятельности, подпадающим под «вмененку» (подп. 3 п. 2.2 ст. 346.26 не вступившей в силу редакции НК РФ). В настоящее время вопрос перевода на ЕНВД обладателей патентов не урегулирован. Так, Минфин считает: если в отношении видов деятельности, подпадающих под патент, местными властями введен ЕНВД, уплачивать следует единый налог на вмененный доход (письма Минфина от 21.12.07 № 03-11-03/15, от 03.10.07 № 03-11-04/3/384). Но с 2009 года патент станет «главнее» ЕНВД. Об этом прямо сказано в пункте 2.2 статьи 346.26 новой редакции Налогового кодекса. Если ИП применяет «патентную» УСН, то ЕНВД уплачивать не нужно.
Помимо этого, со следующего года компании и предприниматели, которые оказывают услуги по передаче в аренду автозаправочных станций и автогазозаправочных станций не должны применять «вмененную» систему.

Обратите внимание: Федеральным законом от 22.07.08 № 155-ФЗ в статью 346.26 Налогового кодекса внесены и другие изменения, существенно ограничивающие возможность применения ЕНВД.
С 2009 года на «вмененный» режим переводятся только налогоплательщики, отвечающие следующим требованиям:
— среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год не превышает 100 человек.
— доля участия других компаний в уставном капитале организации, применяющей ЕНВД, должна быть не более 25 процентов. Данное ограничение не распространяется на компании, чей уставный капитал полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов (п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).
Если по итогам налогового периода налогоплательщик допустил несоответствие вышеперечисленным требованиям, то считается, что он утратил право на применение ЕНВД и перешел на общий режим налогообложения. Однако если впоследствии такой налогоплательщик устранит несоответствия, он переводится на ЕНВД с начала следующего квартала (п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ).

Как встать на учет.

Если деятельность налогоплательщика подпадает под «вмененку», он обязан зарегистрироваться в ИФНС по месту осуществления деятельности. Сделать это нужно в течение пяти дней с начала ведения бизнеса (п. 2 ст. 346.28 НК РФ).
Обратите внимание: с 2009 года для данного правила введены исключения. Так налогоплательщики, которые занимаются оказанием автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, а также развозной и разносной розницей и размещением рекламы на транспорте обязаны встать на учет по месту нахождения фирмы (месту жительства ИП).
При этом следует помнить: если фирма или предприниматель уже состоит на учете в налоговой инспекции по другим основаниям, то повторно обращаться в эту же инспекцию с заявлением о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД не нужно (письма Минфина России от 24.04.07 № 03-11-04/3/126, от 16.02.06 № 03-11-02/41).

Процедура постановки на учет в ИФНС плательщика ЕНВД следующая. Плательщики ЕНВД подают (направляют по почте с уведомлением о вручении) в инспекцию заявление о постановке на учет по форме (организации № ЕНВД-1, предприниматели — № ЕНВД-2), утвержденной приказом ФНС России от 05.02.08 № ММ-3-6/[email protected]

Помимо этого, налогоплательщики, не состоящие на учете в данной ИФНС по какому-либо основанию, обязаны представить в копии свидетельства о постановке на учет в качестве юридического лица (свидетельства о государственной регистрации физического лица как ИП). Об этом сообщал Минфин в письме от 01.10.07 № 03-11-02/249. Причем, если постановкой на учет «вмененщика» занимается его представитель, вместе с необходимыми документами нужно представить в налоговую документы, которые подтверждают полномочия представителя.
Следует помнить, что если компания или предприниматель вовремя не встанут на учет в ИФНС в качестве плательщика ЕНВД, то ему грозят штрафы (ст. 117 НК РФ):
— 10 % от доходов, но не менее 20 тыс. руб. при ведении деятельности менее 90 дней;
— 20 % от доходов, но не менее 40 тыс. руб. при ведении деятельности более 90 дней;
Причем директор и главбух, допустившие нарушение, могут поплатиться штрафом в размере от 2 до 3 тыс. рублей (п. 2 ст. 15.3 КоАП РФ).

Читайте так же:  Основные вопросы, связанные с амортизацией

Как вести бухучет

Компании, которые уплачивают ЕНВД, ведут бухучет и представляют бухгалтерскую отчетность в обычном порядке (письма Минфина от 09.02.07 № 03-11-04/3/42, от 08.11.06 № 03-11-04/3/458). Однако компании — плательщики налога не применяют ПБУ 18/02.
Кроме того, предприниматели – вмененщики освобождены от ведения Книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (письмо Минфина от 03.11.06 № 03-11-05/245).

Налогообложение

Применение «вмененки» освобождает налогоплательщика от уплаты следующих налогов:
— налога на прибыль (предприниматели – вмененщики не платят НДФЛ);
— ЕСН (при этом налогоплательщики обязаны платить взносы на ОПС, а также на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и предоставлять отчетность по этим взносам);

— налога на имущество;
— НДС (исключение — налог, уплачиваемый при импорте товаров).
Все остальные обязательные платежи «вмененщики» обязаны производить в обычном порядке и предоставлять отчетность по ним.
Объектом налогообложения для исчисления единого налога признается вмененный доход налогоплательщика (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Налоговая база — величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Ставка ЕНВД составляет 15% величины вмененного дохода (ст. 346.31 НК РФ). Кроме того, при расчете налога используются корректирующие коэффициенты К1 и К2 (подробнее см. ниже).
Налоговый период — квартал. Плательщики ЕНВД обязаны уплатить налог в бюджет не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 1 ст. 346.32 НК РФ). Декларация по ЕНВД следует представлять в инспекцию не позднее 20- го числа первого месяца следующего налогового периода по форме, утвержденной приказом Минфина России от 17.01.06 № 8н (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).

ЕНВД рассчитывается по следующей формуле:

ЕНВД = ((базовая доходность x 3 (количество месяцев в налоговом периоде) x К1 x К2) x физический показатель) х 15%

Налоговый кодекс устанавливает физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Вот некоторые из них:

Виды предпринимательской деятельности

Физические показатели Базовая Оказание бытовых услуг количество работников, включая индивидуального предпринимателя 7500 Оказание ветеринарных
услуг количество работников, включая индивидуального предпринимателя 7500 Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 12000 Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов Количество автотранспортных
средств, используемых для перевозки грузов 6000 Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров Посадочное место 1500 Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы Площадь торгового зала
(в квадратных метрах) 1800

Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, имеющие залы обслуживания посетителей

Площадь зала обслуживания
посетителей (в квадратных
метрах) 1000 Распространение и (или) размещение наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, за исключением наружной рекламы с автоматической сменой изображения Площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, кроме наружной рекламы с автоматической сменой изображения (в кв.метрах) 3000

Исчисленный по итогам квартала ЕНВД уменьшается на следующие суммы (п. 2 ст. 346.32 НК РФ):
— сумму взносов на ОПС, начисленных на выплаты работникам, занятых во «вменнной» деятельности;
— сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных ИП за свое страхование;
— сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.
При этом исчисленная сумма ЕНВД не может быть уменьшена более чем на 50%.

Коэффициенты

ООО «Рассвет» занимается ремонтом обуви. Данный вид деятельности относится к бытовым услугам. При исчислении налоговой базы по единому налогу в отношении данного вида предпринимательской деятельности используется показатель «количество работников, включая индивидуального предпринимателя». Значение базовой доходности на единицу этого показателя — 7500 руб. в месяц.
В III квартале численность работников составила 4 человека
К1 = 1,081.
К2 = 0,8.
Налогооблагаемая база по итогам налогового периода составляет:
7500 руб. х 3 х 4 х 1,081 х 0,80 = 77832 руб.
Сумма налога равна:
77832 руб. х 15% = 11674,80 руб.
Сумма уплаченных взносов на ОПС за III квартал 2008 года составила 7500 руб.
Эта сумма превышает 50% процентов исчисленного налога:
7500 руб. > 5837,40 руб.
Следовательно, сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет составит: 5837,40 руб.
Эту сумму ООО «Рассвет» обязано уплатить в бюджет не позднее 27 октября 2008 года (25 октября выпадает на субботу).

…и сняться с учета

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Основанием для снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД является прекращение вида деятельности, подпадающего под «вмененку». Для снятия с учета в инспекцию по месту осуществления деятельности следует подать заявление в произвольной форме, где будет указана дата прекращения деятельности. Заявление подается лично или направляется по почте заказным письмом с уведомлением о вручении (письмо Минфина России от 01.10.07 № 03-11-02/249). О снятии с учета инспекция уведомляет налогоплательщика по форме № 1-5-Учет или по форме № 2-4-Учет (формы утверждены приказом ФНС России от 01.12.06 № САЭ -3-09/[email protected]).

Источники


  1. Римское частное право. Учебник. — М.: Зерцало, 2015. — 560 c.

  2. Теория государства и права / ред. К.А. Мокичев. — М.: Юридическая литература, 2005. — 520 c.

  3. Болдырев, В. А. Конструкция юридического лица несобственника. Опыт цивилистического исследования / В.А. Болдырев. — М.: Статут, 2012. — 368 c.
  4. Малько, А.В. Теория государства и права / А.В. Малько. — М.: ЮРИСТЪ, 2000. — 304 c.
  5. Акции. Судебная практика, официальные разъяснения, образцы документов. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2016. — 930 c.
Кто может применять енвд
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here