Общее понятие о страховых взносах

Полезная информация на тему: "Общее понятие о страховых взносах" с комментариями и ответами на вопросы. На странице собрана вся информация по теме, что позволяет сделать верные выводы и принять решение. По всем вопросам обращайтесь к дежурному консультанту.

Статья 8. Понятие налога, сбора, страховых взносов

Статья 8. Понятие налога, сбора, страховых взносов

1. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

2. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий), либо уплата которого обусловлена осуществлением в пределах территории, на которой введен сбор, отдельных видов предпринимательской деятельности.

3. Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Для целей настоящего Кодекса страховыми взносами также признаются взносы, взимаемые с организаций в целях дополнительного социального обеспечения отдельных категорий физических лиц.

Каковы сущность и структура страховых взносов?

Структура страховых взносов образуется из платежей по разным видам государственного страхования. Взносы уплачивают как предприятия за своих наемных сотрудников, так и предприниматели, ведущие бизнес самостоятельно.

Сущность страховых взносов

Страховые взносы — это выплаты, которые осуществляются работодателем в пользу своих работников по обязательным видам государственного страхования. К ним относятся выплаты на пенсионное и медицинское страхование, а также отчисления на случай нетрудоспособности, материнства и производственных травм.

При наступлении страхового случая работник будет получать выплаты от фонда социального страхования. Пенсионные взносы закладывают основу для будущей пенсии человека. Они состоят из двух частей: накопительной и страховой.

Подробнее о выплатах, которые администрация должна делать в пользу своих сотрудников, можно узнать из материала «Основные зарплатные налоги в 2014–2015 годах»

Говоря о сущности страхового взноса,нельзя не упомянуть о его обязательности. Если человек получает доход в виде заработной платы или вознаграждения по гражданско-правовому договору, то на его сумму администрация, за редким исключением, должна начислить страховые взносы. В противном случае последуют санкции контролирующих органов в виде пени и штрафов.

Кроме того, уплата взносов не ставится в зависимость от гражданства. Так, с дохода нерезидента в установленных законом случаях также удерживаются соответствующие выплаты, независимо от того, сколько времени он работает на предприятии.

Отчисления по некоторым видам страхования носят дифференцированный характер. Например, для предприятий, занятых в определенных сферах экономики (сельском хозяйстве, высоких технологиях и т.д.), установлены пониженные, по сравнению с обычными, тарифы. Если же имеют место вредные условия труда, то для предприятия это обернется дополнительной нагрузкой в виде повышенной ставки по страхованию от несчастных случаев.

Структура страховых взносов

Сущность и структура страховых взносов тесно взаимосвязаны между собой. На сегодняшний день компании должны уплачивать за своих сотрудников и людей, с которыми заключен ГПД, следующие платежи:

  • Пенсионный фонд РФ — 22%.
  • Фонд социального страхования РФ — 2,9% (в том числе выплаты на случай нетрудоспособности и материнства).
  • Фонд обязательного медицинского страхования — 5,1%.
  • Страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний — 0,2–8,5% (в зависимости от вредности условий труда).

Учет всех начислений по каждому работнику ведется в специальной карточке, бланк которой действует с 2015 года.

Страховые взносы рассчитываются в учете на момент начисления дохода, а уплачиваются ежемесячно. Отчетность по ним подается нарастающим итогом за квартал, полгода, 9 месяцев и год. Если на предприятии работает более 25 человек, то отчетность в Пенсионный фонд подается в электронной форме.

Подробно о ней рассказано в статье «Сдаемся» в ПФР»

Что же касается отчетности в фонд социального страхования, она подается по форме 4-ФСС.

Покажем, как определить сумму взносов, на простом примере. По итогам месяца работнику была начислена заработная плата в сумме 70 000 рублей. В отношении страхования от несчастных случаев установлена ставка 1%. Тогда расчет будет выглядеть следующим образом:

  • Пенсионный фонд — 15 400 рублей (70 000 х 22%).
  • Фонд социального страхования — 2 030 рублей (70 000 х 2,9%).
  • Фонд обязательного медицинского страхования — 3 570 рублей (70 000 х 5,1%).
  • Страхование от несчастных случаев — 700 рублей (70 000 х 1%).

Отдельные особенности начисления страховых взносов

По выплатам в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования в 2015 году установлен максимальный предел начисленного дохода. Так, если работнику за год была начислена зарплата в сумме, превышающей 711 000 рублей, то далее в пенсионный фонд перечисляется не 22, а только 10%. То есть, начиная с того месяца, когда достигнут предел, с зарплаты работника будет удерживаться уже 10%.

Что касается Фонда социального страхования, то здесь порог дохода установлен на уровне 670 000 рублей. От суммы его превышения страховые взносы уже не платятся.

Кроме того, отчисления в фонд социального страхования можно уменьшить на сумму начисленного работнику больничного, а также различных пособий (на детей, погребение и т.д.). Не облагаются взносами и компенсационные выплаты, в том числе выходное пособие при увольнении.

Если выплаты по договорам происходят в пользу самозанятых лиц (нотариусов, адвокатов и т.д.), то страховые взносы на сумму их вознаграждения не начисляются. Они вносят все необходимые платежи за себя самостоятельно.

Что-то пошло не так

Воспользуйтесь поиском, чтобы найти нужный материал

Сделано в Санкт-Петербурге

© 1997 — 2019 PPT.RU
Полное или частичное
копирование материалов запрещено,
при согласованном копировании
ссылка на ресурс обязательна

Читайте так же:  Технология выращивания зеленого лука – какое должно быть помещение для выращивания зеленого лука

Ваши персональные данные обрабатываются на сайте в целях
его функционирования в рамках Политики в отношении
обработки персональных данных. Если вы не согласны,
пожалуйста, покиньте сайт.

Ошибка на сайте

Удаление аватара

Вы уверены, что хотите удалить используемое изображение и заменить его аватаром по умолчанию?

Общее понятие о страховых взносах

С начала нового отчетного периода за налогоплательщиком закрепилась обязанность по декларированию взносов также в ФНС. Полные обязанности, с января 2017 года, действия контроля за взносами на ОПС и ОМС были переданы в подчинение сотрудникам российской налоговой службы. Если потребуется провести сверку по перечисленным налогам, взносам плательщики все вопросы по задолженности или переплате должны будут решать с налоговыми структурами. Взыскивать недоимки, выставлять пени и штрафы теперь принадлежит обязанности ФНС. В статье расскажем про льготы по страховым взносам, рассмотрим порядок начисления.

Средства в размере страховых взносов, перечисляемые работодателем дают гражданам трудоспособного возраста в будущем рассчитывать на получение пенсии по взрасту, в случае присвоенной инвалидности, пособия социального характера. Финансовые средства, которые поступают на сегодняшний день в бюджет страны, перенаправляются на обеспечение нетрудоспособной части населения пособиями.

Все отношения по страховым взносам регулирует статья НК РФ 420, главы 34 кодекса. В общие понятия включаются все виды страхования, которые регулируют возмещения затраченных средств предприятия, при наступлении страховых случаев.

Тарифная ставка для исчисления взноса представлена в виде процентной величины от базы, на которую начисляют взносы по страхованию:

За определенной категорией налогоплательщиков, как и прежде, сохранились льготы, которыми пользуются при исчислении и уплате взносов на все виды страхования. Методы и правовые положения, которые дают право на применение льготы, должны соблюдаться налогоплательщиком неукоснительно, иначе право теряется (указания НК РФ, статьи 427).

Для кого предусмотрены льготы Что дает право на льготы Тарифные ставки взносов, % Суммарный объем, %
ОПС ОМС ОСС
Представители СЭЗ Крыма и Севастополя Деятельность с любым ОКВЭД исключения (71.12; 05;06; 07; 08;09.1) 6,0% 1,5% 0,1% 7,6
Участникам проекта Сколково ОКВЭД: 72.1 14,0% 14,0
Трудовые вознаграждения экипажам судов ОКВЭД: 50, исключения для судов, в которых хранят нефтепродукты в портах приписки
ООО или ИП, которые сотрудничают с СЭЗ Туристические, рекреационные, технико-внедренческие виды деятельности (65.20;79.1;94.99;62.0;63.1) 8,0% 2,0% 4,0% 14,0
ООО, ИП работающие с информационными технологиями ОКВЭД (62; 63) 8,0% 2,0% 4,0% 14,0
Плательщики, ведущие благотворительность При УСН

ОКВЭДы (64,9; 88,1)

20,0% 20,0 Партнерства, хоз.общества, которые внедряют изобретения При УСН

ОКВЭД 72

8,0% 2,0% 4,0% 14,0 НКО, занимающиеся образованием, культурными мероприятиями, искусством, здравоохранением, спортом, научными изысканиями При УСН

ОКВЭДы (37;86;88;93;87)

20,0% 20,0 Аптеки, фармацевтическая деятельность На ЕНВД

ОКВЭДы (46.18.1; 46.46.1; 47.73)

20,0% 20,0 ИП с определенной сферой деятельности Патент

ОКВЭДы (31.0; 74.20; 75.0; 96.01; 96.02)

20,0% 20,0 ООО, ИП для отдельной сферы экономичекой деятельности При УСН

Доход 70% всего объема (за год не больше 79 млн.руб.)

ОКВЭДы (13;14;15;16)

20,0% 20,0

Получить право на применение льготных тарифных ставок по страховым взносам дает соблюдение правил, которые оговорены в налоговом законодательстве: применять льготную систему налогообложения, иметь основной вид льготной деятельности, соблюдать лимит общей выручки.

Льготные выплаты, которые не облагаются взносами

Кроме льготных тарифов существуют суммы, которые не учитываются при определении облагаемой взносами базе. Это означает, что виды дохода, которые упомянуты в НК РФ статьи 422, не включают в общую базу обложения взносами. Чтобы правильно определить льготную сумму следует заглянуть в таблицу:

Льготные суммы Как освобождается от взносов
Выплаты судьям (федеральным и мировым), следователям, прокурорам В части ОПС
Студентам очникам, за деятельность в стройотрядах по трудовым и ГПХ договорам
Выплаты по ГПХ договорам В отношении ОСС
Государственные виды пособий: по старости, инвалидности, безработице, потере кормильца, погребении, временной нетрудоспособности 100%
Все виды детских выплат: БИР, по уходу за ребенком, за постановку при ранних сроках беременности, единовременные за 1,2 ребенка
При возмещении вреда здоровью, при любых увечьях В пределах норм
Компенсация за жилье, коммунальные расходы Натуральное довольствие, его денежная замена Стоимость питания, спортивного инвентаря, оборудования, одежды Выплаты при переквалификации, переподготовке персонала Единовременные выплаты потерпевшим при стихийных бедствиях 100% Финансовая помощь при случаях смерти близких членов семьи При рождении, усыновлении, установленной опеке над малышом 50 000руб

За каждого ребенка

Доходы от продажи предметов народного промысла народом Крайнего Севера, Дальнего Востока 100% Расходы на проезд к месту отдыха жителям Крайнего Севера Дополнительные взносы, которые пополняют страховую часть пенсии 12 000 руб/год Выплата стоимости униформы 100% Льготный проезд для отдельной группы граждан Суммы, выплаченные за обучение основное и профильное Суммы затрат по кредитам на приобретаемое жилье Денежное, продовольственное, вещевое довольствие военнослужащим Разовая материальная помощь сотрудникам 4 000 руб/год командировочные 700 по РФ

1200 за ее пределами

Кто применяет льготы по взносам

Не смотря на то, что положение законодательного акта 212-ФЗ в целом перестает быть актуальным, все плательщики взносов сохранили свои обязанности в части 34 главы НК РФ. Лица, которые признаны плательщиками взносов, считаются страхователями своих сотрудников по всем видам страхования:

  • Предприятия, которые выплачивают физическим лицам (сотрудникам) заработок по трудовому договору или соглашению ГПХ;
  • Для индивидуального предпринимателя;
  • Частные граждане, которые являются источником дохода физических лиц, не имея статуса индивидуального предпринимателя;
  • Физические лица, которые ведут частную адвокатскую практику;
  • Оказывают нотариальные услуги и оплачивают (или нет) вознаграждения.

При этом, адвокаты, нотариусы, предприниматели ведущие экономическую деятельностью обязаны оплачивать сумму взносов по страхованию за свою деятельность. Также, имея в штате наемных сотрудников либо выплачивать вознаграждения лицам за услуги, связанные с деятельностью по договорам ГПХ они признаются плательщиками и в отношении выплат за трудовые функции своих сотрудников.

Обязанность начислить/выплатить взносы на страхование возникают у некоторых плательщиков по факту совершения определенных действий.

Как получить льготы по страховым взносам

Моментом начисления всех выплат и доходов физическому лицу определяется датой начисления. Обычно это последний день расчетного периода. До того момента, а также ели сотрудники не нанимались у организации задолженности по страховым выплатам не возникает. Такие условия применимы не для всех. Индивидуальному предпринимателю, адвокату, нотариусу со дня официальной регистрации вменяется обязательство по уплате взносов на все виды страхования. ИП автоматически является плательщиком и обязан уплачивать в бюджет фиксированные суммы взносов.

Читайте так же:  Существенные и общие условия договора потребительского кредита

Размеры ставок по страховым взносам предприниматели, организации или самозанятые лица выбирают самостоятельно. За основу берется соответствующая статья НК и учитываются условия:

  • Период времени, который существует плательщик;
  • Численность сотрудников;
  • Объемы обязательной выручки;
  • Виды льготируемой экономической деятельности.

В случае совмещения двух режимов налогообложения требуется от организации вести учет льготных доходов обособленно. Если условия соблюдения дохода не выполнены, плательщик теряет право на льготы. Организация, ИП или самозанятые лица обязаны получить подтверждение кодов деятельности (и делать это ежегодно) в ФСС по месту своей регистрации.

Взносы на страхование самозанятого населения

К самозанятой группе лиц относятся физические лица, которые ведут частную практику в адвокатуре, нотариусы, главы КФХ, индивидуальные предприниматели, которые обязаны производить оплату страховых взносов независимо от того есть ли у них работники и был ли получен доход в текущем периоде. Для них предусмотрены тарифы:

Взносы при доходах меньше 300 000руб. При доходах выше 300 000руб.
ОПС 12 месяцев х МРОТ х 26% 12 месяцев х МРОТ х 26% + 1% от суммы превышения
ОМС 12 месяцев х МРОТ х 5,1%

Освобождение от взносов предусмотренное ФЗ-212, если ИП находился на срочной службе по призыву, ушел в отпуск по БИР, находился также в отпуске по уходу за ребенком в НК РФ главы 34 не предусмотрено. Если самозанятые лица начали экономическую деятельность с середины года, то фиксированные платежи уменьшаются пропорционально месяцам официальной регистрации этого лица. Расчет происходит с учетом фактического количества месяцев, а не 12 как за полный отчетный год.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос №1. Если глава КФХ не осуществляет деятельность, находясь в отпуске по БИР можно ли освободить ее от взносов?

В 2017 году главой 34 НК РФ ввели изменения, которые не упоминают полное освобождение от налогового бремени по взносам на страхование.

Вопрос №2. Был заключен договор ГПХ с автором. Надо ли платить взносы с вознаграждения?

Суммы, которые выплачиваются лицу по авторским договорам, являются объектом начисления взносов на страхование в пп.2 п.1 статьи 420. Начисление взносов по всем ставкам ОПС, ОМС, кроме тарифов по травматизму и ОСС.

Вопрос №3. Какие ставки страховых взносов использовать для расчета с сотрудниками инвалидами?

Инвалидам независимо от группы тарифы на ОПС, ОМС, ОСС берутся исходя из обычных тарифов на страхование. Льготы будет только при УСН на деятельности, которая применяет сниженные ставки.

5.3. Понятие страхового взноса

С помощью актуарных расчетов определяется доля участия страхователя в создании страхового фонда. Источником формирования страхового фонда является страховой платеж (страховой взнос, страховая премия).

Под страховым взносом понимается плата за страхование, которую страхователь (выгодоприобретатель) обязан уплатить страховщику в порядке и в сроки, установленные договором страхования. При определении размера страхового взноса страховщик вправе применять разработанные им страховые тарифы, определяющие премию, взимаемую с единицы страховой суммы с учетом объекта страхования и характера страхового риска. В предусмотренных законодательством случаях размер премии определяется в соответствии со страховыми тарифами, установленными или регулируемыми органами государственного надзора.

Страховые премии принято разделять по ряду признаков.

1. По предназначению:

• рисковая премия — часть страхового взноса, предназначенная на покрытие риска. Зависит от степени вероятности наступления страхового случая. Рисковый взнос можно рассматривать как производную от вероятности осуществления риска во времени и пространстве;

• сберегательный взнос — предназначен для покрытия платежей страхователя при истечении срока страхования в договорах страхования жизни. Размер сберегательного взноса в течение срока действия договора изменяется. Как правило, рекомендуется сочетать рисковую премию и сберегательный взнос таким образом, чтобы на протяжении срока действия договора нетто-премия оставалась неизменной;

• нетто-премия — часть страхового взноса, необходимая для покрытия страховых платежей за определенный промежуток времени по данному виду страхования. Ее размер равен размеру рисковой премии в случаях, когда наблюдается планомерное развитие риска, но возможны его отклонения в ту или иную сторону. В имущественном страховании нетто-премия состоит из рисковой премии и стабилизационной надбавки, начисленной для компенсации отклонений. В личном страховании нетто-премия состоит из рисковой премии и сберегательного взноса. Иногда к ним добавляется стабилизирующая надбавка;

• достаточный взнос — равен сумме нетто-премии и нагрузки, включенной в издержки страховщика. Можно рассматривать как брутто-премию или тарифную ставку;

• брутто-премия — тарифная ставка страховщика. Состоит из достаточного взноса и надбавок на покрытие расходов, связанных с проведением предупредительных мероприятий, рекламы, расходами на покрытие убыточных видов страхования и др. Каждый надбавочный элемент, включенный в брутто-премию, ведет к увеличению всей тарифной ставки.

2. По характеру рисков:

• натуральные премии — предназначены для покрытия риска за определенный промежуток времени. Различаются по времени (в данный отрезок времени равны рисковой премии; с течением времени изменяются); видам страхования (выражаются через различные ставки); характеру риска (например, в договорах страхования жизни увеличиваются). На практике, в зависимости от величины рисковой премии, применяются соответствующие надбавки к тарифу;

[2]

• постоянные премии — страховые взносы, которые с течением времени не изменяются. Применяются относительно рисков, не изменяющихся во времени. В данном случае страховой взнос является средней величиной, которая по отношению к фактору времени рассматривается постоянной. В основном встречаются в договорах имущественного страхования.

3. По форме оплаты:

• единовременные — страховая премия, оплачиваемая сразу за весь период страхования. Сумма единовременного взноса определяется к моменту заключения договора страхования;

• текущие — часть единовременной премии. Сумма текущих взносов по данному виду страхования всегда больше единовременного взноса. Это объясняется потерями прибыли страховщика при рассроченных текущих взносах;

• годовые — сумма данного взноса обусловлена договором, заключаемым сроком на один год. Годовой взнос неделим и по теории актуарных расчетов всегда больше единовременного взноса;

Читайте так же:  Основная информация о листках нетрудоспособности

• рассроченные премии — часть годового взноса (ежемесячная, квартальная, полугодовая), вносимая страхователем в счет заключенного договора. В зависимости от последовательности уплаты выделяют первый и последующий рассроченный страховой взнос (премии).

4. По времени уплаты:

• авансовые платежи — платежи, выплаченные страхователем до наступления срока их уплаты, указанного в заключенном договоре. Авансовые платежи обычно вносятся за весь срок действия договора. По экономической природе они равны единовременному взносу;

• предварительная премия — платежи, частично выплаченные страхователем до наступления срока их уплаты, указанного в заключенном договоре. Разница между авансовыми платежами и предварительной премией заключается в том, что предварительно внесенные платежи рассматриваются как взносы сберегательного характера, на них начисляется соответствующий процент по вкладам.

• необходимая премия — страховой взнос, размер которого будет достаточным и позволит страховщику произвести выплаты страховых сумм и возмещений. Обусловлен величиной риска и закономерностями его проявления в течение времени;

• справедливая премия — отражает также эквивалентность обязательств сторон, участвовавших в договоре страхования;

Видео (кликните для воспроизведения).

• конкурентная премия — это такая премия, которая позволяет страховщику в условиях рынка привлечь максимально возможное число потенциальных страхователей.

6. По способу исчисления:

• средние премии — применяются, когда страховое общество не располагает достаточной информацией о развитии риска и особенностях объектов, включенных в страховую совокупность. При исчислении средних премий используются расчеты средних взвешенных величин на основе анализа временного фактора и натуральных премий для отдельных видов рисков. Средние премии оправданы, если страховщик рассчитывает на гарантированный приток новых доброкачественных рисков;

• степенные премии — в данном случае при исчислении страхового взноса во внимание принимается величина риска объекта, включенного в страховую совокупность, и статистическая информация, касающаяся отдельных рисковых признаков (функциональное назначение объекта страхования, его местоположение и т.д.);

• индивидуальные премии — в данном случае во внимание принимаются только индивидуальные особенности объекта страхования. Применяются в отношении уникальных объектов страхования, не имеющих аналогов или большого распространения.

Существует понятие резервной и перестраховочной премии. Резервная премия — это сумма нетто-премии и расходов по заключению договоров страхования за год. Перестраховочная премия — премия, которую страховщик передает перестраховщику по условиям заключенного между ними договора перестрахования. Она может быть пропорциональной и непропорциональной по отношению к принятой перестраховщиком ответственности в силу заключенного договора. За счет страховых платежей формируется страховой фонд, расходуемый на выплату страхового возмещения, оплату накладных расходов страховщика.

Понятие и юридическая характеристика страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды

Одним из источников формирования государственных вне­бюджетных социальных фондов являются страховые взносы.

Под страховыми взносами в государственные внебюджет­ные социальные фонды понимаются обязательные платежи, уплачиваемые юридическими и физическими лицами в соот­ветствующие фонды в порядке и размерах, установленных правовыми актами.

Одним из основных признаков является то, что страховые взносы являются централизованными доходами государства. Данный признак определяется двумя моментами. Во-первых, внебюджетные социальные фонды, источником образования которых они являются, относятся к государственной форме собственности. Более того, три из этих фондов находятся в федеральной собственности независимо от территориального уровня их образования. Исключением является фонд обязатель­ного медицинского страхования, который разделяется на Феде­ральный фонд и территориальные фонды обязательного меди­цинского страхования. Однако территориальные фонды также являются государственной формой собственности, что подчер­кивается в Положении об этих фондах^

Централизованный характер страховых взносов во все внебюджетные социальные фонды основан на централизован­номрегулировании порядка их установления и уплаты. В частности, их размер, круг плательщиков, сроки и т. д. устанав­ливаются исключительно федеральным законодательством.

Следующим признаком страховых взносов в государственные внебюджетные фонды является то, что они относятся к обяза­тельным неналоговым платежам. Их обязательность подтвер­ждается тем, что суммы сокрытых, заниженных и не внесенных в установленный срок страховых платежей во внебюджетные социальные фонды взыскиваются в принудительном порядке, установленном законодательством.

Целевая направ­ленность в использовании. Это означает, что страховые взносы зачисляются только в тот внебюджетный фонд, который был определен в момент установления взносов и используются в соответствии с общим целевым направлением средств фонда.

Как и для всех страховых платежей, для страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды характе­рен признак возвратности. Возвратность выражается в том, что при наступлении определенных событий (пенсионный воз­раст, болезнь, рождение ребенка, потеря работы и т. д.) за счет страховых взносов и других источников, поступающих в соот­ветствующий внебюджетный социальный фонд, обеспечивается ь .лф^деленной мере материальная поддержка граждан и упла­ченные страховые взносы как бы возвращаются.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Для студентов недели бывают четные, нечетные и зачетные. 9280 —

| 7394 — или читать все.

Понятие страхового взноса, его составляющие

Страховой взнос – это страховая премия, внесенная в рассрочку, т. е. частями, причем сроки должны быть установлены договором страхования (ГК РФ 954). Договором страхования могут быть определены последствия неуплаты в установленные сроки очередных страховых взносов. Если страховой случай наступил до уплаты очередного страхового взноса, внесение которого просрочено, страховщик вправе при определении размера подлежащего выплате страхового возмещения по договору имущественного страхования или страховой суммы по договору личного страхования зачесть сумму просроченного страхового взноса. Страховые взносы, за исключением надбавок к страховым тарифам и штрафов, включаются в себестоимость произведенной продукции (выполненных работ, оказанных услуг) либо в смету расходов на содержание страхователя.

[3]

Следовательно, в бухгалтерском учете взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев необходимо отразить в составе расходов по обычным видам деятельности, а в налоговом учете — в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Надбавки к страховым тарифам и штрафы, уплачиваются страхователем из суммы прибыли, находящейся в его распоряжении, либо из сметы расходов на содержание страхователя, а при отсутствии прибыли относятся на себестоимость произведенной продукции (выполненных работ, оказанных услуг).

15. Классификация страховых взносов

Общие условия выбора системы дренажа: Система дренажа выбирается в зависимости от характера защищаемого.

Страховые взносы и их классификация

Страховой взнос (страховая премия) с экономической точки зрения – часть национального дохода, которая выделяется страхователем в целях гарантии его интересов от негативного воздействия случайных событий.
С юридической точки зрения страховой взнос – это денежное выражение страхового обязательства страхователя, которое оговорено и подтверждено путем заключения договора страхования между его участниками.
В математическом смысле страховая премия – это периодически повторяющийся платеж страхователя страховщику.

Читайте так же:  Когда возможно получить вычет за лечение у стоматолога

Классификация страховых премий

1. По функциональному назначению

Рисковая премия – чистая нетто-премия, которая означает часть страхового взноса в денежной форме, предназначенную на покрытие риска. Ее величина зависит от степени вероятности наступления страхового случая. В личном страховании вероятность риска находится в большой зависимости от половозрастной структуры страхователей. В имущественном страховании присутствуют относительно постоянные рисковые премии.

Сберегательный (накопительный) взнос предназначен для покрытия платежей страхователя при истечении срока страхования. В течение срока действия договора страхования размер сберегательного взноса изменяется. Присутствует в договорах страхования жизни.

Нетто-премия – часть страхового взноса, которая необходима для покрытия страховых платежей за определенный промежуток времени по данному виду страхования. Величина нетто-премии прямо зависит от развития риска и равна рисковой премии в случаях планомерного развития риска. Поскольку страховой взнос есть средний размер данных платежей, то возможны положительные или отрицательные его отклонения. Для компенсации возможных отклонений к рисковой премии вычисляется гарантийная (стабилизационная) надбавка.

Достаточный взнос равен сумме нетто-премии и нагрузки, включенной в издержки страховщика.

Брутто-премия – тарифная ставка страховщика. Состоит из достаточного взноса и надбавок на покрытие расходов, связанных с проведением предупредительных мероприятий, рекламы, расходами на покрытие убыточных видов страхования.

2. По характеру рисков

Натуральная премия предназначена для покрытия риска за определенный промежуток времени и равна рисковому взносу. Постоянный (фиксированный) взнос – это средняя величина, которая по отношению к фактору времени остается неизменной.

3. По форме уплаты

Единовременный – страхователь платит за весь период страхования, размер определяется к моменту заключения договора страхования. Текущий – уплачивается часть взноса от общих обязательств страхователя. Годовой – уплачивается сразу или на срок один год. Рассроченный – часть годового взноса, уплачиваемая в рассрочку по заключенному договору.

4. По времени уплаты

Авансовый взнос – до наступления срока уплаты по договору. Авансовые платежи вносятся за весь срок действия договора. По экономической природе равны единовременному взносу.

Предварительный – взнос, полностью или частично внесенный до наступления срока уплаты. Это взносы сберегательного характера, на которые начисляются проценты по вкладам.

5. По отражению в балансе

Преходящий взнос – часть страхового взноса распределяется после календарного года на следующий год. Когда наблюдается несовпадение календарного и страхового года. Страховой взнос уплачивается в этом году, но относится к периоду следующего года.

Результативный – разность между суммой годовой нетто-ставки и переходящими платежами текущего года, отнесенными на следующий год. Эффективная премия – сумма результативных взносов и переходящих платежей.
Резервная премия – сумма нетто-премии и расходов на заключение договоров страхования.

[3]

Перестраховочная премия – премия, которую страховщик передает перестраховщику по условиям заключенного между ними договора.
6. По величине

Необходимая премия – достаточная величина платежей, позволяющая страховщику произвести выплаты страховых сумм. Справедливая премия – отражает равноценность обязательств между сторонами по договору страхования.

Конкурентная премия – премия, позволяющая страховщику привлечь максимальное число страхователей.

Контрольные вопросы

1. Дайте понятие актуарных расчетов, перечислите их основные задачи.

2. Что означает понятие «актуарные расчеты» в узком и широком смысле слова?

3. Дайте понятие брутто-ставки, охарактеризуйте ее основные элементы.

4. Что такое тарификационная система? Почему необходимо создание тарификационных систем?

5. Каковы особенности расчета нетто-ставок по рисковым видам страхования?

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: На стипендию можно купить что-нибудь, но не больше. 8855 —

| 7195 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

РАЗГРАНИЧЕНИЕ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ И НАЛОГОВ

студент Института права Волгоградского Государственного университета ВолГУ ,

канд. юрид. наук, ст. преподаватель кафедры конституционного и муниципального права Волгоградского Государственного университета ВолГУ ,

Аннотация. В данной статье автором осуществляется сравнение страховых взносов и налогов. Сравнение проводится по следующим показателям: нормативное определение, характер и целевое назначение платежа. На основе проведенного сравнения формулируются критерии разграничения исследуемых понятий.

Ключевые слова: страховые взносы, налоги, пенсионное обеспечение, социальное страхование.

В обыденном правопонимании понятия страховых взносов и налогов зачастую смешиваются. Во многом это обусловлено публично-правовым характером и тех, и других: предприниматели при начислении заработной платы работникам полагают, что налоговая нагрузка составляет не 13% (НДФЛ), а все 40% (включая страховые взносы). Отсюда с неизбежностью вытекают ошибки в реализации норм налогового права, когда положения о налогах пытаются применить к страховым взносам и наоборот. Однако данные категории обладают рядом различий.

Сравнительный анализ страховых взносов и налогов представляется целесообразным начать с сопоставления их нормативных определений. Понятие страховых взносов содержится в ч. 3 ст. 8 НК РФ. Законодатель понимает под ними обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования. В силу ч. 1 ст. 8 НК РФ налоги представляют собой обязательные, индивидуально безвозмездные платежи, взимаемые с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения либо оперативного управления денежных средств для финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципалитетов. Анализ приведенных определений позволяет сделать вывод о том, что как страховые взносы, так и налоги представляют собой публично-правовые платежи и носят обязательный характер.

Е.В. Покачалова рассматривает страховые взносы в двух аспектах: «в материальном аспекте страховой взнос есть сумма денежных средств, периодически вносимая страхователями в государственный социальный внебюджетный фонд. С правовых позиций — это вид обязательных платежей, взимаемых с организаций и физических лиц по ставкам (тарифам) в порядке и сроки, закрепленные в нормативных правовых актах, в целях финансового обеспечения гарантированных государством прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, охрану здоровья и медицинскую помощь, а также обеспечения деятельности самих внебюджетных фондов» [10, с. 519].

Читайте так же:  Виза для посещения иордании

И.В. Бит-Шабо выделяет следующие признаки страховых взносов, объединяющие их с налогами:

1) данные платежи устанавливаются законодательными органами власти;

2) публичный характер;

3) отношения по уплате данных платежей возникают на основании норм закона, вне зависимости от воли участников этих отношений;

4) обязательная регистрация плательщики страховых взносов и налогоплательщики подлежат обязательной регистрации;

5) данные платежи носят регулярный и постоянный характер;

6) страховые взносы и налоги имеют конкретный порядок и определенные сроки уплаты;

7) в случае просрочки уплаты страховых платежей и налогов в бесспорном порядке подлежит взысканию недоимка, а также пеня;

8) в случае сокрытия или снижения сумм выплат, на которые начисляются страховые взносы и налоги, применяются финансовые санкции;

9) страховые взносы и налоги обладают целевым назначением с одновременным преследованием публичных целей, установленных государством;

10) общность элементов обложения страховыми взносами и налогами (субъект, объект, ставка (тариф), льготы, сроки и порядок уплаты, ответственность плательщиков);

11) в правоотношениях по уплате налогов и страховых взносов задействованы кредитные организации;

12) уплата и взимание страховых взносов осуществляются на основе базовых принципов правового регулирования налогообложения [3, с. 15].

С.С. Тропская называет четыре основных объединительных признака страховых взносов и налогов: «1) публично-правовой характер (уплата страховых взносов обеспечивает выполнение государством своих конституционных социальных обязательств перед гражданами); 2) обязательность (уплата в силу закона); 3) поступление в бюджеты бюджетной системы РФ; 4) взимание с организаций и физических лиц, признанных законом плательщиками соответствующих платежей» [9].

Общих признаков у налогов и страховых взносов настолько много, что отдельные авторы даже полагают страховые взносы разновидностью налогов [5, с. 215]. Однако это не так. Между страховыми взносами и налогами можно провести разграничение, прежде всего, по наличию у страховых платежей индивидуально-возмездного характера, а также по их строго целевому характеру. В отличие от страховых взносов, как отмечает И.В. Бит-Шабо, «наука финансового права доказала индивидуальную безвозмездность либо безэквивалентность налога. Определяющим в данном случае является слово «индивидуальная», так как общественная возмездность, публичный эквивалент налога неоспоримы, являются фактически аксиомой, что подтверждает, прежде, всего, его публичный характер, следования целям всего общества» [3, с. 16].

Вопросы соотношения страховых взносов и налогов неоднократно становились предметом рассмотрения Конституционного Суда РФ. Высший орган конституционного контроля России в своем определении от 05.02.2004 № 30-О сформулировал правовую позицию, согласно которой «страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не обладают свойственными налоговым платежам признаками, к коим относится, в частности, признак индивидуальной безвозмездности, а также признак безвозвратности. В связи с чем страховые взносы не могут признаваться налогами» [2]. В определении от 05.02.2004 № 28-О Конституционный Суд РФ дополнительно указал, что «с введением системы обязательного пенсионного страхования указанные взносы приобрели иную социально-правовую природу. Теперь в пенсионном законодательстве четко определено, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются на индивидуально возмездной основе, их целевое назначение — обеспечение права гражданина на получение пенсии по обязательному пенсионному страхованию в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенной на его индивидуальном лицевом счете» [1].

Отдельные исследователи [4, с. 99] относят страховые платежи к парафискалитетам, т.е. сходным по своей юридической природе с налогами сборам, установленным в экономических или социальных интересах в пользу юридических лиц публичного или частного права, не являющихся государством [6, с. 2]. Л.В. Ромащенко в качестве признаков парафискалитетов называет:

1) их направление во внебюджетный социальный фонд;

2) целевое назначение;

3) невысокий финансовый эффект;

4) порядок уплаты регулируется не только актами органов власти, но и актами самих фондов, в пользу которых уплачиваются взносы;

5) принуждение по уплате данных взносов исходит не только от государства, но и от других лиц (в том числе частноправовых) [8, с. 5].

Таким образом, страховые взносы и налоги обладают как общими свойствами, так и различиями. К основным общим признакам данных категорий относятся: публично-правовой характер, обязательность, периодичность, поступление в бюджеты бюджетной системы РФ. Разграничение же следует проводить по наличию у страховых платежей индивидуально-возмездного характера, а также по их строго целевому характеру. Каждый платеж, поступающий в государственный внебюджетный фонд в рамках страховых взносов, персонифицируется по каждому застрахованному лицу и оказывает прямое влияние на размер последующих выплат, получаемых данным лицом в рамках пенсионного, медицинского и социального страхования.

Видео (кликните для воспроизведения).

Список литературы:

Источники


  1. Витрук, Н.В. Общая теория юридической ответственности / Н.В. Витрук. — М.: Норма, 2017. — 391 c.

  2. Московский городской суд в системе органов государственной власти Российской Федерации. История и современность: моногр. . — М.: Проспект, 2014. — 192 c.

  3. История государства и права России; АСТ, Сова, ВКТ — Москва, 2009. — 395 c.
  4. Сомов, В.П. Латинско-русский юридический словарь: моногр. / В.П. Сомов. — М.: ГИТИС, 2014. — 104 c.
  5. Терехова, Ю. К. Корпоративный юрист. Правовое сопровождение предприятия. Практическое пособие / Ю.К. Терехова. — М.: Дашков и Ко, Вест Кей, 2015. — 222 c.
Общее понятие о страховых взносах
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here