Определение и назначение обеспечительного платежа

Полезная информация на тему: "Определение и назначение обеспечительного платежа" с комментариями и ответами на вопросы. На странице собрана вся информация по теме, что позволяет сделать верные выводы и принять решение. По всем вопросам обращайтесь к дежурному консультанту.

Определение и назначение обеспечительного платежа

Обеспечительный платеж как способ обеспечения обязательства

Исполнение обязательств может обеспечиваться неустойкой, залогом, удержанием вещи должника, поручительством, независимой гарантией, задатком, обеспечительным платежом и другими способами, предусмотренными законом или договором (п. 1 статьи 329 ГК РФ).

Обеспечительному платежу как способу обеспечения исполнения обязательств посвящены статьи 381.1 и 381.2 ГК РФ.

В законодательстве РФ это новый способ обеспечения исполнения обязательств и был введен только с 1 июня 2015 года, но на практике применялся и до указанной даты, поскольку стороны договора, в силу п. 1 статьи 329 ГК РФ вправе были использовать любое обеспечение, в том числе и не закрепленное напрямую в законе.

Например, по условиям договора аренды, арендатор вносил сумму некоего «обеспечения», или «гарантийного/страхового депозита» (в размере, например, равном сумме арендной платы за месяц). В случае неисполнения арендатором обязанности по уплате арендной платы, или просрочки в ее уплате, арендодатель удерживал нужную сумму из суммы «обеспечения».

Если же арендатор добросовестно исполняет обязанности, то обеспечительный платеж подлежит возврату, если иное не предусмотреть соглашением сторон. Например, договором аренды может быть предусмотрено, что такой платеж поступает в счет уплаты аренды за последний месяц пользования объектом аренды.

Определение понятия «обеспечительный платеж»

Обеспечительный платеж — это определенная соглашением сторон сделки денежная сумма, вносимая одной из сторон в пользу другой стороны в качестве обеспечения исполнения обязательства.

Согласно п. 1 статьи 381.1 ГК РФ, денежное обязательство, в том числе обязанность возместить убытки или уплатить неустойку в случае нарушения договора, и обязательство, возникшее по основаниям, предусмотренным п. 2 ст. 1062 Кодекса, по соглашению сторон могут быть обеспечены внесением одной из сторон в пользу другой стороны определенной денежной суммы (обеспечительный платеж). Обеспечительным платежом может быть обеспечено обязательство, которое возникнет в будущем.

При наступлении обстоятельств, предусмотренных договором, сумма обеспечительного платежа засчитывается в счет исполнения соответствующего обязательства.

Таким образом, посредством применения обеспечительного платежа могут обеспечиваться:

  • денежное обязательство;
  • обязанность возместить убытки или уплатить неустойку в случае нарушения договора;
  • обязательство, возникшее по основаниям, предусмотренным п. 2 ст. 1062 ГК РФ «Требования, связанные с организацией игр и пари и участием в них».

Обеспечительный платеж в договоре аренды

Обеспечительный платеж в обеспечение обязательств, которые возникнут в будущем

Допускается использование обеспечительного платежа в целях обеспечения обязательств, которое возникнет в будущем. В этом случае условие об обеспечительном платеже закрепляется в предварительном договоре. Если основной договор не будет заключен по вине стороны, внесшей обеспечительный платеж, то этот платеж остается у другой стороны. В случае если основной договор не будет заключен по вине контрагента стороны, внесшей платеж, то последняя вправе требовать его возврата.

Функции обеспечительного платежа

Обеспечительный платеж как способ обеспечения исполнения обязательств применим только в денежном обязательстве и выполняет кроме обеспечительной еще и платежную функцию, поскольку при наступлении обстоятельств, предусмотренных договором, сумма обеспечительного платежа засчитывается в счет исполнения соответствующего обязательства

Когда обеспечительный платеж подлежит возврату

По общему правилу, установленному п. 2 статьи 381.1 ГК РФ, обеспечительный платеж подлежит возврату в следующих случаях:

1) в связи с прекращением обеспеченного обязательства;

2) если обстоятельства, при наступлении которых можно воспользоваться обеспечительным платежом, не наступят в предусмотренный договором срок.

Вместе с тем, иные положения могут быть предусмотрены соглашением сторон. Например, в договоре аренды может быть предусмотрено, что «обеспечительный платеж засчитывается в качестве арендной платы за последний месяц пользования объектом аренды«.

Как вариант, стороны не лишены возможности предусмотреть в договоре и условие о возврате обеспечительного платежа не в полном размере. Например, из 100 000 рублей, подлежит возврату только 50 000 рублей.

Пунктом 3 статьи 381.1 ГК РФ установлено, что договором может быть предусмотрена обязанность соответствующей стороны дополнительно внести или частично возвратить обеспечительный платеж при наступлении определенных обстоятельств.

Применение правил об обеспечительном платеже

В соответствии со статьей 381.2 ГК РФ, правила об обеспечительном платеже (ст. 381.1) применяются также в случаях, если в счет обеспечения вносятся подлежащие передаче по обеспечиваемому обязательству акции, облигации, иные ценные бумаги или вещи, определенные родовыми признаками.

Таким образом, помимо денег, предметом обеспечительного платежа могут являться ценные бумаги или вещи, определенные родовыми признаками (см. ст. ст. 130, 133, 134, 135 ГК РФ).

Что такое обеспечительный платеж и как он применяется

Обеспечительный платеж — сумма, которую должник уплачивает кредитору для обеспечения исполнения своих денежных обязательств. Таким платежом можно обеспечить любые денежные обязательства, в том числе обязанность возместить убытки или уплатить неустойку в случае нарушения договора. Например, удобно использовать этот платеж для обеспечения обязательств по договору аренды. При наступлении согласованных в договоре обстоятельств сумма платежа будет засчитываться в счет исполнения обеспеченного обязательства. Если такие обстоятельства в установленный срок не наступят, по общему правилу обеспечительный платеж надо вернуть.

Что такое обеспечительный платеж

Обеспечительный платеж — сумма, которую одна сторона договора уплачивает другой стороне, чтобы обеспечить исполнение денежных обязательств.

Кредитор, получив такую сумму, в дальнейшем при определенных обстоятельствах может зачесть ее в счет исполнения обеспеченного обязательства. Таким образом, платеж выполняет роль депозита, из которого можно взять средства для исполнения обеспеченного обязательства, например для погашения долга по арендной плате или оплаты расходов на ремонт испорченного имущества.

Преимущество такого обеспечения в том, что кредитор получает деньги заранее, т.е. на момент нарушения они уже находятся у него и не нужно предпринимать меры для их взыскания.

Обеспечительный платеж можно установить, в частности:

  • в виде конкретной фиксированной суммы;
  • как процент от определенной суммы (например, от размера арендной платы или иной величины).
Читайте так же:  Общая информация о ненормированном времени работы

Учтите, что в договоре может быть установлена обязанность должника поддерживать определенный размер обеспечительного платежа (п. 3 ст. 381.1 ГК РФ). В таком случае после того, как кредитор удовлетворит требования за счет части обеспечительного платежа, должник обязан восполнить платеж в соответствующей части.

Какие обязательства можно обеспечить с помощью обеспечительного платежа

Обеспечительным платежом можно обеспечить только денежные обязательства, причем любые. В частности, вы можете обеспечить обязанность возместить убытки или уплатить неустойку в случае нарушения договора (п. 1 ст. 381.1 ГК РФ).

Можно использовать этот платеж, чтобы обеспечить, в частности, обязательства:

  • арендатора внести арендную плату;
  • покупателя оплатить товар;
  • подрядчика уплатить неустойку в связи с просрочкой устранения недостатков результата работ, выявленных заказчиком;
  • возместить ущерб, причиненный объекту в результате его использования арендатором.

Можно даже обеспечить обязательство, которое возникнет в будущем (п. 1 ст. 381.1 ГК РФ).

При каких обстоятельствах можно зачесть обеспечительный платеж

Обстоятельства, при которых кредитор вправе засчитать платеж или его часть в счет исполнения обязательства, фиксируются в договоре (п. 1 ст. 381.1 ГК РФ). К ним можно отнести, в частности:

  • просрочку внесения арендной платы;
  • причинение ущерба арендованному имуществу;
  • просрочку уплаты неустойки и (или) возмещения убытков, возникших, например, в результате поставки некачественного товара.

Платеж можно зачесть не только при наступлении обстоятельств, связанных с нарушениями договора. Например, в договоре аренды можно предусмотреть, что обеспечительный платеж погашает обязательство арендатора по внесению арендной платы за последние периоды аренды. Но такое условие является рискованным для арендодателя, поскольку арендатор может нарушить обязательство в течение последнего периода. В этом случае арендодатель может быть лишен возможности компенсировать свои убытки из суммы платежа.

Учтите, что кредитор вправе присвоить себе путем зачета только ту сумму, которая соответствует реальному размеру задолженности его контрагента. В частности, размер зачтенных денежных средств должен соответствовать размеру начисленной неустойки (см. п. 29 Обзора судебной практики, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 28.06.2017, — вывод, касающийся обеспечения исполнения госконтракта, полагаем, носит общий характер).

В каких случаях нужно вернуть обеспечительный платеж и как это сделать

По общему правилу кредитор сам должен вернуть обеспечительный платеж должнику, если в согласованный в договоре срок не наступят обстоятельства, при которых кредитор может удовлетворить за счет платежа свои требования (п. 2 ст. 381.1 ГК РФ). В частности, когда должник надлежащим образом исполнит свои обязательства. Например, арендодатель должен вернуть обеспечительный платеж по окончании аренды, если у арендатора отсутствует задолженность по арендной плате, обязательство по внесению которой обеспечивается платежом.

Если для погашения обязательств должника была засчитана только часть платежа, оставшуюся его часть кредитор должен вернуть.

Кроме того, платеж возвращается при прекращении обеспеченного обязательства, если стороны не согласовали иное (п. 2 ст. 381.1 ГК РФ).

Срок возврата обеспечительного платежа может быть установлен в договоре. Например, его можно увязать с моментом прекращения договора, возвратом арендованного объекта или истечением гарантийного срока на результат работ. Если срок не согласован, платеж по общему правилу надо вернуть в семидневный срок со дня предъявления требования о его возврате (п. 2 ст. 314 ГК РФ).

Если кредитор неправомерно удерживает обеспечительный платеж, соответствующая сумма считается неосновательным обогащением, на которую можно начислить проценты по ст. 395 ГК РФ (п. 2 ст. 1107 ГК РФ).

При каких условиях обеспечительный платеж не возвращается

Стороны могут определить условия, при которых обеспечительный платеж не возвращается и при этом не засчитывается в счет исполнения обеспеченного обязательства. Такая возможность допускается п. 2 ст. 381.1 ГК РФ. В частности, можно согласовать:

  • обстоятельства, до наступления которых обеспечительный платеж можно не возвращать. Например, право арендодателя не возвращать платеж до момента, пока арендатор не освободит арендуемое помещение или не приведет его в состояние, обусловленное договором;
  • случаи, при которых платеж вообще не возвращается должнику. Например, в случае одностороннего отказа арендодателя от исполнения договора в связи с нарушением арендатором договорных обязательств, если такой отказ допускается договором.

Вы также можете предусмотреть, что обеспечительный платеж не возвращается, а засчитывается в счет обеспечения обязательств по новому договору с тем же контрагентом. Например, когда заключается новый договор аренды того же объекта теми же лицами, можно согласовать, что сумма обеспечительного платежа по предыдущему договору аренды засчитывается в качестве обеспечительного платежа по новому договору.

Применяются ли нормы об обеспечительном платеже к договорам, заключенным до 1 июня 2015 г.

До 1 июня 2015 г. Гражданский кодекс РФ не содержал положений об обеспечительном платеже. Однако на практике такие платежи использовали, как правило, в арендных отношениях.

Если договор, например, аренды, заключенный до 1 июня 2015 г., содержит условия об обеспечительном, гарантийном и других подобных платежах в счет обеспечения исполнения обязательств, руководствуйтесь условиями договора и после указанной даты (см. п. 2 ст. 4, п. 4 ст. 421, п. 2 ст. 422 ГК РФ). Причем нужно применять договор, даже если его условия об обеспечительном платеже отличаются от правил, установленных ст. ст. 381.1, 381.2 ГК РФ.

Если же отношения, связанные с таким обеспечением, не полностью урегулированы договором, представляется, что вы можете применять соответствующие нормы Гражданского кодекса РФ об обеспечительном платеже по аналогии закона (п. 2 ст. 421, ст. 6 ГК РФ). Например, если в договоре, заключенном до 1 июня 2015 г., не установлены условия возврата платежа, вы можете руководствоваться п. 2 ст. 381.1 ГК РФ. Однако учтите, что в случае спора суд будет определять, являются ли отношения из договора сходными с предусмотренными нормой и не противоречит ли применение такой нормы существу отношений.

Чтобы избежать возможных разногласий, дополните договор, заключенный до 1 июня 2015 г., положениями, которые учитывают правила ст. 381.1 ГК РФ.

Обеспечительный платеж — способ обеспечения обязательств

Чем интересна статья: автор рассказывает о новом способе обеспечения, который может использоваться в работе кредитного кооператива. Речь пойдет об обеспечительном платеже: когда его можно использовать, нужно ли его возвращать и как описать его в договоре займа

Читайте так же:  Условия по кредиту пенсионерам в банке восточный экспресс и требования к заемщику

С 1 июня 2015 г. вступили в силу ряд важных и значимых изменений в Гражданский кодекс РФ. Среди новелл – введение новой нормы об обеспечительном платеже (статьи 381.1 – 382.2 ГК РФ).

В практике такой прием как обеспечительный платеж используется достаточно часто, но ранее это понятие никак не было закреплено на законодательном уровне.

Согласно ст. 381.1 ГК РФ обеспечительным платежом могут обеспечиваться денежные обязательства, в том числе обязанность возместить убытки или уплатить неустойку в случае нарушения договора, а также обязательства, возникшие в связи с участием в сделках, предусматривающих обязанность стороны или сторон сделки уплачивать денежные суммы в зависимости от изменения цен на товары, ценные бумаги, курса соответствующей валюты, величины процентных ставок, уровня инфляции или от значений, рассчитываемых на основании совокупности указанных показателей, либо от наступления иного обстоятельства, которое предусмотрено законом и относительно которого неизвестно, наступит оно или не наступит (п. 2 ст. 1062 ГК РФ).

Исходя из изложенного, обеспечительным платежом могут подкрепляться такие обязательства, как внесение арендной платы, внесение платежей по договору займа, оплата товаров, работ или услуг, уплата неустойки, обязанность возместить убытки, причиненные кредитору должником в ходе исполнения обеспеченного обязательства и т. п.

Кредитные кооперативы могут использовать обеспечительный платеж как гарантию того, что должник продолжит согласно графику платежей погашать свою задолженность по договору займа. Важно понимать и не путать обеспечительный платеж с авансом и задатком. Обеспечительный платеж кредитный кооператив направит на погашение обязательств по договору займа только при наступлении определенных обстоятельств, которые должны быть описаны в договоре займа.

Сущность данного способа обеспечения исполнения обязательства состоит во внесении одной из сторон в пользу другой стороны определенной денежной суммы, ценных бумаг или вещей, определяемых родовыми признаками.

В случае, когда обеспечительный платеж вносится деньгами, соответствующая денежная сумма должна быть указана в рублях РФ. В соответствии с условиями соглашения размер обеспечительного платежа может быть указан в иностранной валюте или условных денежных единицах. В таком случае обеспечительный платеж подлежит внесению в рублях по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц на день платежа, если иной курс или иная дата его определения не установлены законом или соглашением сторон.

Внесение обеспечительного платежа ценными бумагами или вещами, определяемыми родовыми признаками, допускается в случае, когда само обеспечиваемое обязательство состоит в передаче, соответственно, ценных бумаг или вещей, определяемых родовыми признаками.

Соглашением сторон должен быть определен перечень обстоятельств, при наступлении которых сумма обеспечительного платежа (или ее соответствующая часть) будет зачтена в счет исполнения соответствующего обязательства. Обстоятельства, специально не поименованные в договоре, не могут служить основанием для зачета обеспечительного платежа в счет исполнения обязательства. Например, наступление срока очередного платежа, окончание срока договора, просрочка платежа и т. д. В этих случаях сумма обеспечительного платежа может быть использована для исполнения обязательств по договору займа.

Видео (кликните для воспроизведения).

Обеспечительный платеж может гарантировать исполнение не только в существующие обязательства, но и в обязательства, которые возникнут в будущем. Данная особенность составляет существенное преимущество обеспечительного платежа перед такими способами обеспечения обязательств, как, например, задаток.

В случае ненаступления в предусмотренный договором срок обстоятельств, являющихся основанием для зачета обеспечительного платежа, а также в случае прекращения обеспеченного обязательства обеспечительный платеж по общему правилу подлежит возврату. Соглашением сторон могут быть предусмотрены иные последствия ненаступления указанных обстоятельств.

Срок для внесения обеспечительного платежа, как и срок для его возврата, исходя из анализа статей 381.1 – 382.2 ГК РФ, не являются существенными условиями соглашения. Следовательно, в случае, если такие сроки соглашением не установлены либо определены моментом востребования, к правоотношениям сторон применяются положения п. 2 ст. 314 ГК РФ, в соответствии с которым данные обязательства должны быть исполнены в течение семи дней со дня предъявления требования о его исполнении.

Во избежание неоднозначного толкования соответствующих положений закона и договора рекомендуется прямо предусмотреть в договоре срок для внесения обеспечительного платежа и срок для его возврата.

Законодатель особо отмечает, что на сумму обеспечительного платежа не начисляются проценты, установленные статьей 317.1 ГК РФ (проценты на сумму долга по денежным обязательствам между коммерческими организациями), если иное не предусмотрено договором.

Следует отметить, что подобный способ обеспечения исполнения обязательств и ранее широко применялся на практике. Особенно часто стороны использовали данную конструкцию в рамках арендных правоотношений с целью обеспечения обязательств арендатора по внесению арендной платы и возмещению убытков, вызванных порчей арендуемого имущества.

Субъекты соответствующих правоотношений именовали такой платеж «депозитом», «страховым депозитом», «гарантийным платежом», «залоговым платежом», «обеспечительным платежом» и пр.

Суды признавали возможность использования такого способа обеспечения исполнения обязательств, руководствуясь нормой п. 1 ст. 329 ГК РФ, исходя из которой перечень способов обеспечения исполнения обязательств, указанных в данном пункте, не является исчерпывающим, а также с учетом норм о свободе договора (ст. 421 ГК РФ).

Законодательное закрепление такого способа обеспечения исполнения обязательств устраняет существовавшую ранее возможность для недобросовестных субъектов правоотношений доказывать его несоответствие требованиям закона.

Использование данного способа обеспечения исполнения обязательств способно если не решить проблему, то, по меньшей мере, существенно снизить риск фактической невозможности удовлетворения законных требований пострадавшей стороны обязательства в связи с отсутствием у должника имущества в требуемом объеме.

Приведем пример соглашения об обеспечении исполнения обязательства заемщика по возврату суммы займа, включенного в договор займа (для случая, когда возврат займа осуществляется равными ежемесячными платежами в течение одного года):

О других способах обеспечения исполнения обязательств читайте в «Библиотечке КПК».

Что такое обеспечительный платеж и как вести его учет

Понятие обеспечительного платежа охарактеризовано в ст. 381.1 ГК РФ. Он всегда имеет денежное выражение, но в его роли могут выступать не только денежные знаки, но и ценные бумаги, облигации. Нормами гражданского права предусмотрены исключительные случаи, когда осуществленный обеспечительный платеж может быть возвращен.

Читайте так же:  Руководящий состав организации

Суть обеспечительного платежа

Экономическое содержание обеспечительного платежа сводится к формированию денежной гарантии возмещения потенциальных убытков или неустоек при заключении сделки. Одна из сторон вносит оговоренную участниками соглашения сумму денежных средств в пользу второй стороны, чтобы подтвердить намерение выполнить условия соглашения.

Если обстоятельства, предусмотренные в договорной документации и для предотвращения которых перечислялся обеспечительный платеж, наступают, то внесенные ранее средства засчитываются в погашение появившегося обязательства. Если эти специфические обстоятельства в течение срока действия договора не проявились, то сумма обеспечительного платежа подлежит возврату в полном объеме.

СПРАВОЧНО! В размер платежа обеспечительного типа может закладываться величина возможной задолженности по сделке поставки товаров и сумма неустойки.

По нормам ГК РФ внесенные средства в качестве обеспечительного платежа должны быть возвращены, если:

  • нежелательные обстоятельства, для предотвращения которых уплачивалось обеспечение, не наступили;
  • обеспечиваемые обязательства прекратились.

ВНИМАНИЕ! Обеспечительный платеж не может использоваться в качестве инструмента наказания или привлечения к ответственности одного из участников сделки. Он используется только для погашения имущественных убытков, его разрешается засчитывать в средствах, покрывающих возникшие долговые обязательства.

Кредитор за счет суммы обеспечительного платежа не имеет права удовлетворять свои материальные претензии, превышающие величину основных обязательств или покрывать долги по другим договорам с этим клиентом. Обеспечительный платеж – форма залога, в которой в качестве гарантии выступает не дорогостоящее имущество, а зарезервированные и перечисленные денежные средства. Такой тип подстраховки действует только в рамках одного договора и не распространяется на другие сделки между контрагентами.

Перед осуществлением операции по внесению обеспечительного платежа стороны должны прописать алгоритм его расчета и зачета в договорной документации. Соглашение об этом виде платежа должно содержать информацию о таких элементах:

  • что является основным обязательством;
  • величина платежа, выступающего обеспечением для оговоренных обязательств;
  • условия, при появлении которых производится зачет внесенных средств для погашения задолженности перед кредитором;
  • срок, в течение которого обеспечительный платеж может быть израсходован.

КСТАТИ, практика обеспечительных платежей позволяет кредитору получить часть средств по обязательствам еще до того, как обязательство будет сформировано.

Применение инструментария обеспечительных платежей присуще договорам аренды и поставки. При расторжении договора, предусматривающего внесение обеспечительных денежных гарантий, сумма страхового платежа подлежит возврату. Сроки возвращения денег их владельцу могут быть оговорены в договорной документации. Если пограничные даты возврата не прописаны, то осуществить эту операцию надо в течение 7 дней с момента прекращения действия соглашения.

Если кредитор при отсутствии оснований для использования средств обеспечительного вида отказывается возвращать их, вторая сторона выставляет письменное требование. Игнорирование кредитором имеющихся претензий – повод для урегулирования проблемы в судебном порядке. Судебные органы принимают сторону кредитора только в том случае, если средства из обеспечительного платежа направляются на погашение неустоек или убытков, понесенных в связи с невыполнением или ненадлежащим выполнением обязательств.

[3]

Цели введения обеспечительного платежа

Внесение в договорную документацию пункта об обеспечительном платеже позволяет решить такие задачи:

  1. Повышение уровня доверия между сторонами сделки.
  2. У кредитора появляется гарантия того, что понесенные убытки при неисполнении вторым участником соглашения его обязательств будут покрыты.
  3. Подтверждение серьезности намерений. Например, стороны согласовали долгосрочный проект, по которому будут осуществляться регулярные перечисления. Но реализацию сделки по определенным причинам решили перенести во времени на более поздний срок. В этой ситуации внесение обеспечительного платежа выступит гарантией того, что заказчик услуги не передумает и не отдаст контракт конкуренту. Если сделка в итоге не будет подписана, то заказчик потеряет внесенные деньги, а предполагаемый исполнитель за счет этих ресурсов сможет покрыть понесенные в связи с подготовкой к сотрудничеству издержки.

Бухгалтерский и налоговый учет обеспечительного платежа

Для целей налогового учета сумма платежа, сформированного для обеспечения обязательств одной из сторон сделки, является формой залога. Такая аналогия приведена в Письме Минфина от 31.05.2016 г. №03-03-06/1/31325, подтверждение этому имеются и в Письме от 18.02.2016 г. под №03-03-06/8968, документе, датированном 03.11.2015 г. под регистрационным №03-03-06/2/63360. До тех пор пока срок актуальности договора не истек, обеспечительный платеж нельзя признавать доходом или расходом.

Правила обложения размера платежа НДС соотносятся с п. 1 ст. 381.1 ГК РФ. Величина внесенных средств не подлежит учету в базе налогообложения НДС до момента их использования для покрытия убытков при наступлении особых условий. Эта позиция порождает споры – Минфин придерживается другого мнения. Если рассматривать порядок налогового учета обеспечительных платежей на примере договора аренды, то ключевыми будут такие положения:

  1. Когда речь идет о средствах, которые могут быть использованы для оплаты реализованных услуг, то на сумму такого обеспечительного платежа должен начисляться НДС. При этом оба участника сделки столкнутся с проблемами, в частности при заявлении налогового вычета.
  2. Если обеспечительный платеж приравнять к авансовой оплате услуг, то арендодатель его размер облагает налогом и выставляет арендатору счет-фактуру (что нельзя было сделать в первом случае).

В отношении налога на прибыль эксперты указывают, что обеспечительный платеж по аналогии с залогом не должен учитываться в расчете базы налогообложения. Сумма внесенного гарантийного перевода в налоговом учете при выведении налогового обязательства по прибыли не отражается ни в составе доходов, ни как расходная составляющая. Правило прекращает свое действие в момент, когда оговоренные договором обстоятельства проявились и возникли финансовые обязательства одного участника сделки перед другим.

При таких условиях платеж засчитывается для покрытия обязательства и приобретает признаки дохода для одной стороны и признаки затрат для второго предприятия.

В бухгалтерских данных факт получения обеспечительного платежа отражается при наличии соответствующего договора. Вносимая сумма в учете отождествляется с кредиторской задолженностью, ее появление отражается записью между дебетом 51 и кредитом 76. Одновременно с этим должна быть показана величина гарантийного перевода на забалансовом счете 008 (дебетовым оборотом).

Когда производится возврат средств, полученных ранее в форме обеспечения обязательств, составляется корреспонденция Д76 – К51 с параллельным кредитованием счета 008. При условии, что обстоятельства, которые воспринимаются сторонами основаниями возникновения обязательств, проявились и кредитор понес убытки, обеспечительный платеж используется для погашения возникшей задолженности. В учете эта операция отражается через дебетование счета 76 и кредитование счета 90 (или 91). Удержанный с суммы обеспечения НДС показывается записью Д90.3 – К68.

Читайте так же:  Изменения 4 главы гк рф

Если речь идет о ситуации, когда обеспечительный платеж погашает стоимость оказываемой услуги за последний отчетный период, он списывается корреспонденцией Д76/Обеспечение – К76/Текущие платежи. Введение дополнительных субсчетов позволяет разграничить в учете текущие платежи с гарантийным обеспечением. Налоговый вычет показывается проводкой Д76 – К68.

Обеспечительный платеж и задаток — в чем разница?

Чем задаток отличается от обеспечительного платежа: определения понятий

Чтобы выявить сходства и отличия обеспечительного платежа и задатка, обратимся к определениям этих понятий. Они даются в ст. 380 и 381.1 Гражданского кодекса РФ:

  • Задаток — это денежная сумма, которая вносится стороной договора в одной из двух ситуаций: в счет будущих платежей (как правило, этой стороной выступает покупатель, арендатор и т. п.) или в качестве обеспечения обязательства по заключению основного договора в будущем (в этом случае деньги могут вноситься любой стороной).
  • Обеспечительный платеж — это предварительная выплата одной из сторон другой денежных средств в качестве обеспечения денежного обязательства, в т. ч. убытков и неустойки. Он может быть внесен по уже действующему договору или договору, который будет заключен в будущем.

Таким образом, оба этих финансовых инструмента применяются в качестве меры обеспечения исполнения основного обязательства, но если задаток используется по будущему обязательству, то обеспечительный платеж — по будущему и настоящему.

Отличие обеспечительного платежа от задатка

Отличия обеспечительного платежа от задатка состоят в следующем:

Подытоживая вышесказанное, хотелось бы отметить, что задаток более уместен для консенсуального договора, исполняемого в конкретный момент (например, купли-продажи одной вещи), тогда как обеспечительный платеж удобнее для сторон длящегося обязательства (например, аренды).

Обеспечительный платеж: разбираем основы

Основные понятия

Денежное обязательство, которое одна сторона обязуется предоставить второй стороне в качестве обеспечения принятых на себя обязательств, может быть предоставлено даже на те обязательства, которые возникнут только в будущем времени. Такое определение закрепляет статья 381.1 Гражданского кодекса РФ , отвечая на вопрос, что такое обеспечительный платеж.

При наступлении определенных обстоятельств сторона, получившая обеспечительный платеж (ОП), имеет право зачесть денежные средства в счет исполнения обязательств, на которые были получены денежные средства. Следовательно, такой транш выступает в роли депозита, внесенного на расчетный счет кредитора, с которого могут быть изъяты средства в пользу исполнения принятых обязательств.

Обеспечительный платеж как способ обеспечения исполнения обязательств часто используется при заключении договоров аренды. Например, арендатор обязуется ежемесячно перечислять арендную плату в пользу собственника имущества. Если же ежемесячный транш не поступит вовремя, то арендодатель вправе списать неоплаченные обязательства с депозита. Также арендодатель вправе списать стоимость испорченного имущества, если таковое было предусмотрено договором аренды.

Условия применения

Такой способ обеспечения имеет значительные преимущества для кредитора. Ведь деньги в обеспечение договоренностей, которые только будут исполнены, уже поступили в распоряжение, например, наличными в кассу или безналично на расчетный счет. В случае нарушения нет необходимости истребовать исполнения контракта в досудебном и судебном порядке. Кредитор просто списывает деньги в счет погашения неисполнения.

Обеспечительный платеж ГК РФ может быть установлен в размере:

  • конкретной фиксированной суммы, объем которой определяется по соглашению сторон;
  • процента, части от конкретной постоянной величины, например, от установленной суммы арендной платы.

Стоит отметить, что в некоторых случаях кредитор может установить постоянный размер финансовой гарантии. Следовательно, в случаях когда кредитор удовлетворил свои требования, должник должен восстановить сумму обеспечения до обозначенного значения (п. 3 ст. 381.1 ГК РФ ).

Если договор исполнен и нарушений не установлено, то кредитор должен вернуть всю сумму обеспечения. При выявлении нарушений кредитор списывает часть средств в погашение неисполненных договоренностей (неустоек, просрочек, штрафов). Остаток возвращается должнику после полного исполнения договора, если иного не предусмотрено условиями соглашения. Отметим, что по условиям контракта стороны вправе обозначить условия, при наступлении которых возврат обеспечительного платежа не производится.

Что подлежит обеспечению

Предусмотреть обеспечительный платеж можно только в отношении денежных обязательств. Причем абсолютно любых. К примеру, в отношении следующего:

  • арендной платы;
  • оплаты товара, услуги, работы;
  • возмещения неустойки за просрочку расчетов;
  • возмещения причиненного ущерба;
  • возмещения понесенных убытков и затрат.

Перенос обеспечения

Не редки случаи, когда заключенные договоры полностью исполнены, сроки их действия прошли, а платеж остался не востребован. Как быть с денежными средствами? Все зависит от дальнейших обстоятельств.

Если стороны исполнили принятые условия и не планируют заключать новые договоры, то гарантийная сумма должна быть возвращена должнику. Причем объем возврата определяется в индивидуальном порядке, с учетом обозначенных в контракте договоренностей. Напомним, что в определенных случаях кредитор вправе не возвращать деньги совсем.

Срок возврата должен быть прописан в договоре, так же как и размер и правила списания обеспечительной суммы. Если такие условия не закреплены в тексте соглашения, то возврат денег должен быть произведен не позднее 7 дней с момента поступления требования о возврате обеспечения.

Если стороны решили продлить сотрудничество, то может быть осуществлен перенос обеспечительного платежа на новый договор. Но только в том случае, если такое условие закреплено в первоначальном договоре. Если договоренности отсутствуют, то лучше всего вернуть деньги, а затем заключить новое соглашение и повторно перечислить обеспечение. Второй вариант — решить судьбу обеспечительного платежа по согласованию сторон. Например, заключив соглашение о том, что обеспечение будет перенесено на новый договор.

[2]

Налогообложение: споры о НДС

В большинстве случаев обеспечительный платеж НДС не облагается. Однако чиновники определили два условия, при соблюдении которых организация обязана начислить и уплатить налог на добавленную стоимость в бюджет:

  1. Гарантийная сумма в дальнейшем может быть зачтена в счет оплаты поставленного товара, оказанных услуг, выполненных работ.
  2. Реализация данных товаров, работ, услуг подлежит налогообложению НДС.
Читайте так же:  Для чего используется опись инв-16

Если условия соблюдены, то начислите НДС в порядке, предусмотренном для получения аванса за реализованные товары, работы и услуги (пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 162 НК РФ , Письмо Минфина России от 03.11.2015 № 03-03-06/2/63360).

Определение и назначение обеспечительного платежа

Действующее законодательство не предусматривает возможности передачи денег в залог — но существует самостоятельная операция, именуемая «обеспечительным платежом». Как правило, при заключении арендного договора оговаривается внесение платы за пользование имуществом и определенной суммы, призванной защитить арендодателя от вероятных убытков. В соглашении такая выплата может называться «залогом», «страховым депозитом», «гарантийным взносом». С юридической точки зрения это не что иное как финансовое обеспечение обязательств стороны договора — арендатора. Официальное же название данного платежа — обеспечительный платеж. В данной статье мы рассказываем о том, каково его назначение, как его использовать, облагается ли выплата налогами. Также рассмотрим обеспечительный платеж проводки в бухгалтерском учете на примере и узнаем, каково мнение Министерства финансов России по данному вопросу.

Важно! Обеспечительный платеж не является аналогичной задатку или авансу выплатой.

Обеспечительный платеж — определенная сумма денежных средств, которая выплачивается одной из сторон договора в пользу второй стороны в качестве неустойки или гарантии отсутствия вероятных убытков в случае нарушения условий договора. Это не то же самое, что задаток и аванс. Предметом залога денежные средства не могут выступать хотя бы потому, что обращение взыскания на заложенное имущество предполагает его продажу, а деньги реализации не подлежат.

Задаток выплачивается второй стороне соглашения в счет причитающихся с первой стороны платежей, о которых сказано в договоре между ними. Аванс, в свою очередь, отличается от задатка тем, что:


  • Если положение договора нарушается стороной соглашения, которая выплатила другой стороне задаток, то данная сумма возвращена плательщику не будет.
  • Если же соглашение нарушается по вине той из сторон договора, которая получила от второй стороны задаток, виновник вернет задаток и заплатит такую же сумму в качестве неустойки сверху.

Важно! Если в тексте соглашения между сторонами сказано о том, что сумма обеспечительного платежа может быть использована получателем в расчетах по основному обязательству при расторжении соглашения, обеспечительный платеж рассматривается как аванс. Соответственно, возникает необходимость уплаты НДФЛ и НДС (а у фирмы на УСН образуются доходы).

Если договором не предусмотрено проведение расчетов по основному обязательству при прекращении действия соглашения средствами обеспечительного платежа, тогда данная выплата не может расцениваться как доход получателя средств. Обеспечительный платеж не является доходом до тех пор, пока не будет иметь место какое-либо событие, с наступлением которого обязательства будут обеспечены суммой обеспечительного платежа. Если ничего подобного так и не произошло, деньги возвращаются плательщику. Выходит, что сторона договора, получившая платеж, является его временным держателем, не имеющим коммерческой выгоды.

Видео (кликните для воспроизведения).

Рассматривая вопрос об использовании такого инструмента как обеспечительный платеж, необходимо помнить о следующих связанных с его выплатой моментах:

  1. Если обстоятельства, которые предусматривались соглашением между сторонами, наступили, переданный ранее обеспечительный платеж должен быть засчитан в счет исполнения обязательства стороны.
  2. Если какое-либо обстоятельство, оговоренное и предусмотренное в соглашении, не наступило в должный срок (или обеспеченное обстоятельство было прекращено), сторона, получившая в свое время обеспечительный платеж, должна возвратить средства плательщику (если только иное не оговорено договором).
  3. В договоре между сторонами можно изначально предусмотреть обязанность одного из участников по дополнительной передаче партнеру обеспечительного платежа в случае, если будет иметь место оговоренное обстоятельство. К примеру, подобный ход уместен в случае, если обеспечительный платеж был потрачен на компенсацию убытков или выплату неустойки.
  4. По сути, та сторона договора, которой был передан обеспечительный платеж, получает беспроцентный заем. Так происходит, потому что на сумму данной выплаты не начисляются проценты за пользование деньгами (если только такой пункт не прописан в соглашении).

Обеспечительный платеж проводки в бухгалтерском учете (на примере)

Важно! Когда передается обеспечительный платеж проводки должны быть отражены на отдельном субсчете, на котором ведутся расчеты по основному обязательству, предусмотренному договором.

Подписан арендный договор в отношении цеха. За несвоевременное перечисление собственнику арендной платы от арендатора начисляется штрафной процент в по ставке 30% годовых. Арендодатель, получивший обеспечительный платеж, имеет право потратить его на погашение процентов за не вовремя переданную арендную плату. НДС не уплачивается с суммы обеспечительного платежа. Бухгалтер владельца цеха сделает следующие проводки:

[3]

КРЕДИТ Комментарий 51 60 с/сч. «Обеспечительный платеж»

Зачислен обеспечительный платеж (без обложения НДС)

Источники


  1. Щеглова Л. В. Защита своих прав в судах общей юрисдикции; Омега-Л — М., 2014. — 232 c.

  2. Хаин, В.Е. История и методология геологических наук. Гриф УМО по классическому университетскому образованию / В.Е. Хаин. — М.: Академия (Academia), 2012. — 409 c.

  3. Общая теория государства и права. Академический курс в 3 томах. Том 2. — Москва: Мир, 2002. — 528 c.
  4. Гриненко А. В., Костанов Ю. А., Невский С. А., Подшибякин А. С. Адвокатура в Российской Федерации. Учебник; ТК Велби, Проспект — М., 2016. — 208 c.
  5. Решения конституционных (уставных) судов субъектов Российской Федерации. 1992-2008 (комплект из 7 книг). — М.: Издательский дом «Право», 2016. — 298 c.
Определение и назначение обеспечительного платежа
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here