Особенности документального учета вэд

Полезная информация на тему: "Особенности документального учета вэд" с комментариями и ответами на вопросы. На странице собрана вся информация по теме, что позволяет сделать верные выводы и принять решение. По всем вопросам обращайтесь к дежурному консультанту.

Учет импорта

Особенности учета импортных операций

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет ВЭД и рублевых операций, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе

Во-первых, импортные операции совершаются в иностранной валюте. Для бухучета важно правильно конвертировать ее в рубли. Конвертация происходит по курсу ЦБ РФ, который ежедневно меняется, поэтому возникают курсовые разницы.

Разница может быть положительная или отрицательная. Положительная формируется, если от изменения курса вы получили доход, отрицательная — наоборот.

Во-вторых, налогообложение и таможенные пошлины. Помимо налогов в бухучете проводите операции по оплате таможенных пошлин и сборов, которые включайте в стоимость приобретаемого товара (п.6 ПБУ 5/01).

В-третьих, формирование стоимости товара. В соответствии с п.6 ПБУ 5/01, помимо таможенных пошлин, сборов и налогов в стоимость импортного товара включайте:

  • непосредственно сумму по контракту;
  • суммы сторонним организациям за консультации и услуги (например, услуги таможенного брокера);
  • затраты на доставку;
  • вознаграждение посредникам;
  • и иные затраты.

С остальными операциями вы сталкиваетесь и на внутреннем рынке — провести расчет с контрагентом, уплатить налог на добавленную стоимость, оприходовать товар, возместить НДС.

Бухгалтерские проводки по импортным операциям

Рассмотрим основные бухгалтерские проводки, сопровождающие импорт товара на примере. ООО «Мистер» 22 февраля 2019 года закупило 10 холодильников-морозильников емкостью по 350 л. у иностранного партнера по цене 5 000 долл. Одновременно с покупкой ООО «Мистер» получил право собственности на товар. Курс ЦБ РФ на 22.02.2019 — 65,54 руб. Оплатили товар 07.03.2019 года по курсу 64,50 руб. Таможенный сбор 10 000 рублей.

Встает вопрос — как узнать ставку таможенной пошлины? Для этого находим код товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности (код ТН ВЭД), который подходит под наш груз. Это код — 8418102001. Для товаров, подпадающих под эту кодировку, импортная пошлина равна 12%. Про то, как определить код ТН ВЭД читайте в статьях «Справочник ТН ВЭД» и «Код ТН ВЭД».

Для усложнения добавим, что таможенным оформлением занимался таможенный брокер. Его услуги стоили 35 000 рублей.

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет ВЭД и рублевых операций, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе

В результате формируем следующие проводки. Все операции подтверждайте документально.

Дт Кт Сумма Описание
08 60 5000*65,54 = 327 700 руб. Оприходованы импортные холодильники 19 68 5000*65,54*1,12*0,20 = 73 404,8 руб. (таможенная пошлина включается в стоимость при расчете НДС!) Начислен импортный НДС по ставке 20% 08 76 327 700*0,12 = 39 324 руб. Начислена таможенная пошлина 08 76 10 000 руб. Начислен таможенный сбор 08 60 35 000 руб. Начислены затраты на оплату услуг таможенного брокера 60 52 5 000*64,50 = 322 500 руб. Перечислена оплата иностранному контрагенту за холодильники 07.03.2019 г. 60 91 5 000*(65,54-64,50) = 5 200 руб. Отражена положительная курсовая разница, т.к. в рублях оплатили сумму меньше, чем она была на момент заключения контракта 76 51 10 000+39 324 = 49 324 руб. Произведена оплата таможенной пошлины и сбора 60 51 35 000 руб. Оплачены услуги брокера 68 51 73 404,8 руб. Оплачен импортный НДС 01 08 327 700+10 000 + 39 324 + 35 000 = 412 024 руб. Холодильники приняты к учету в качестве основных средств 68 19 73 404,8 руб. Принят к вычету импортный НДС

Подробно про возмещение НДС по импортным операциям читайте в нашей статье.

Распространенные ошибки

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет ВЭД и рублевых операций, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе

Контроль за ВЭД со стороны государства сильнее, чем за внутренней деятельностью. Поэтому избегайте ошибок при ведении бухгалтерского учета импортных операций. Проконтролируйте следующие моменты:

  • конвертация валюты — часто бухгалтеры используют курс валюты на некорректную дату;
  • переводы документов — документы по импорту должны быть на двух языках: русском и языке партнера, иногда партнер присылает документы только на своем языке, тогда нужно подготовить перевод;
  • корреспонденция счетов — ошибка типична для внутренней и внешней деятельности, искореняется с ростом опыта у бухгалтера.

Документальное оформление импорта

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет ВЭД и рублевых операций, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе

Для формирования бухгалтерских проводок, успешного прохождения таможенных органов и получения возврата НДС подготовьте следующие документы:

  • внешнеторговый контракт с иностранным контрагентом;
  • счет от продавца — счет-фактура или инвойс;
  • транспортные документы;
  • документы, подтверждающие страхование груза;
  • таможенную декларацию на товары — после прохождения таможни вам выдадут ее уже с печатью органа;
  • квитанции и платежные поручения, подтверждающие факт оплаты пошлин, сборов и налогов;
  • техническую документацию;
  • акты приема-передачи;
  • лицензии и сертификаты по необходимости.

С документами по внешнеэкономической деятельности можете ознакомиться в статье «Документы для ВЭД».

Налоговый учет

Затраты на оплату таможенных пошлин, сборов и услуг представителей можно включать в себестоимость импортируемых товаров или в состав прочих расходов. Упрощенцы включают расходы в себестоимость. Затраты на покупку товаров, их хранение, обслуживание и транспортировку учитывайте для снижения налогооблагаемой базы. Укажите их в составе прочих расходов при подаче декларации на товары.

При покупке импортного оборудования, основных средств или сырья сумма затрат всегда будет включаться в их себестоимость.

Подробно ознакомиться с бухгалтерским и налоговым учетом вы можете в статье «Бухгалтерский и налоговый учет ВЭД».

Автор статьи: Михаил Кобрин

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет ВЭД и рублевых операций, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе.

Особенности бухгалтерского учета ВЭД

Читайте также:

  1. IV. Особенности получения аудиторских доказательств.
  2. IV. Установите соответствие между основными понятиями (обозначены цифрами) и понятиями, выражающими их детали, особенности, признаки (обозначены буквами)
  3. IV. Установите соответствие между основными понятиями (обозначены цифрами) и понятиями, выражающими их детали, особенности, признаки (обозначены буквами).
  4. IV. Установите соотношение между основными понятиями (обозначены цифрами) и понятиями, выражающими их детали, особенности, признаки (обозначены буквами).
  5. V. Особенности ценообразования в общественном питании.
  6. А. Особенности российского либерализма в 50— 60-х годах XIX в. Консерваторы
  7. А. Особенности формирования древнерусской культуры
  8. А. Особенности экономического развития России при Петре I. Мануфактурное производство
  9. Автоматизация табельного учета отработанного времени и неявок
  10. АВТОМАТИЗАЦИЯ УЧЕТА В ТОРГОВЛЕ
  11. Автоматизация учета на основе традиционных форм счетоводства.
  12. Автоматизация учета ТМЦ

Система нормативно-правового регулирования внешнеэкономической деятельности.

Внешнеэкономическая деятельность регламентируется мерами государственного и международного регулирования. Государственное регулирование ВЭД обеспечивается указами, законами, постановлениями Правительства РФ, министерств и ведомств.

Оперативными методами регулирования ВЭД являются квотирование и лицензирование товаров и услуг, установление таможенного режима, использование Товарной номенклатуры ВЭД (ТН ВЭД), валютное регулирование. Эти меры в разной степени оказывают влияние на формы и содержание первичных финансовых документов, на величину затрат по экспорту-импорту, а значит, и на формирование финансового результата. Одной из главных оперативных мер государственного регулирования ВЭД является таможенный режим.

Читайте так же:  Увольнение по соглашению сторон с выплатой компенсации важные моменты

Таможенный режим – установленная совокупность таможенных процедур, подлежащих применению к предметам, пересекающим государственную границу. Таможенный режим любой страны состоит из таможенного тарифа, порядка пропуска предметов через государственную границу, мер, направленных на борьбу с контрабандой.

В большинстве документов, принятых в целях регулирования ВЭД, присутствуют ссылки на ТН ВЭД. Она применяется в первичных документах при оформлении таможенных деклараций, спецификаций, международных накладных и других документов. От точности отнесения товаров в разряд квотируемых или лицензируемых, а также величина таможенных пошлин, а следовательно, и размер затрат на экспортно-импортные операции.

Международное регулирование – преодоление барьеров, создание наиболее благоприятных условий развития международных экономических связей, ликвидация торговых дискриминации, сокращение до минимума времени и издержек на подготовку и реализацию контрактов. Одним из важнейших документов такого регулирования

Нормативно-правовое регулирование ВЭД за последние десять лет стало достаточно объемным. В настоящее время система состоит из документов следующих уровней:

■ около 50 указов Президента РФ;

[3]

■ почти 300 постановлений и распоряжений Правительства РФ;

■ свыше 3500 документов Государственного Таможенного комитета РФ, а также индивидуальные и внутриведомственные акты;

■ правовые акты региональных таможенных управлений и таможен.

Бухгалтерский учет ВЭД имеет ряд особенностей:

1) учет операций, связанных с ВЭД ведется в иностранной валюте, в рублях, в инвалютных рублях.

Инвалютный рубль

– это чисто учетная единица, получаемая путем пересчета иностранной валюты в рубли по курсу ЦБ РФ на дату совершения операций.

2) характерным для учета ВЭД является наличие понятия «учетная единица», за которую принимается товарная партия.

Товарная партия

– это количество товара, поступившее по одному контракту и оформленное одним транспортным или складским документом. Как правило, товарная партия не подлежит дроблению.

3) для организации более детального учета и отражения специфики операций ВЭД необходимо при составлении рабочего плана счетов выделять субсчета 1-го порядка (код из трех знаков), субсчета 2 порядка (код из 4-х знаков), 3-го порядка (из 5 знаков) и 4-го порядка (код из 6 знаков).

За счет введения субсчетов с многозначными кодами количество счетов может увеличиться до 700-1000 и более счетов.

Органом валютного регулирования является ЦБ России, который определяет сферу и порядок обращения инвалюты в РФ, проводит валютные операции, устанавливает правила проведения резидентами (и нерезидентами) операций с валютой, единые нормы учета, отчетности, документации и статистики валютных операций.

Дата добавления: 2014-01-04 ; Просмотров: 241 ; Нарушение авторских прав? ;

Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет

Сущность и особенности ВЭД

Термин «ВЭД» впервые был закреплен в Конституции СССР 1977 г., где указывалось, что внешняя торговля и иные виды ВЭД осуществляются на основе государственной монополии. Однако само понятие ВЭД тогда не было раскрыто. Содержание этого понятия было расшифровано позднее в Федеральном законе «Об экспортном контроле»1999 г. В соответствии с ним,

ВЭД –внешнеторговая, инвестиционная и иная деятельность, включая производственную кооперацию, в области международного обмена товарами, информацией, работами, услугами, результатами интеллектуальной деятельности, в том числе исключительными правами на них (интеллектуальная собственность).

Понятие «внешнеторговая деятельность» было первоначально сформулировано в Федеральном законе «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности» (1995 г.), а затем скорректировано в Законе «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» 2003 г. В соответствии с ним,

Внешнеторговая деятельность –деятельность по осуществлению сделок в области внешней торговли товарами, услугами, информацией и интеллектуальной собственностью.

[3]

В законе выделены 4 группы объектов (предметов) внешнеторговой деятельности (ВТД):

4. Интеллектуальная собственность.

Раскроем соответствующие группы внешнеторговых операций:

1. Внешняя торговля товарамиимпорт и экспорт товаров. Товаром, как предметом ВТД, считается движимое имущество, отнесенные к недвижимому имуществу суда – воздушные, морские, внутреннего и смешанного плавания (река – море), космические объекты, электрическая и др. виды энергии. Транспортные средства, используемые по договорам международных перевозок, товарами не являются. Таким образом, товары – это овеществленные объекты, являющиеся продуктами материального производства, их более 20 млн. видов, не считая промежуточных изделий, численность которых не поддается учету.

Российские участники ВЭД должны во всех внешнеторговых документах указывать наименование товарных позиций строго в соответствии с действующей ТН ВЭД. Она была разработана на основе Международной гармонизированной системы описания и кодирования товаров. (ГС). ГС используется с 1088 г. с целью унификации товарной классификации в международной торговле, таможенном деле, транспортных операциях и статистике в большинстве стран мира, в том числе и в России.

В ТН ВЭД включено 10666 позиций с 10-значными кодами. Выделяются следующие крупные товарные группы:

01-24 – продовольственные товары и с/х сырье;

25-27 – минеральные продукты, в т.ч. топливно – энергетические товары, руды, концентраты, фосфаты;

28-40 – продукция химической промышленности (в том числе удобрения минеральные, медикаменты, химические средства защиты растений) и каучук;

41 – 43 – кожевенное сырье, пушнина и изделия из них;

44 – 49 древесина и целлюлозно-бумажные изделия;

50-67 – текстиль, текстильные изделия (ткани, одежда) и обувь;

71 – драгоценные камни, драгоценные металлы и изделия из них;

72 – 83 металлы (черные и цветные) и изделия из них;

84 – 90 – машины, оборудование и транспортные средства (в т.ч. легковые и грузовые автомобили);

68 – 97 другие товары, в том числе мебель.

Кроме того, все товары, имеющие материально – вещественную форму, могут быть классифицированы по крупным товарным группам:

— минеральное сырье и топливно – энергетические товары;

— с/х, продовольственные и лесные товары (включая рыбные и морские продукты);

— непродовольственные потребительские товары (ткани, одежда, обувь, мебель, посуда, лекарственные товары, парфюмерно – косметические изделия и т.д.);

[2]

— машины и оборудование (в том числе транспортные средства, бытовая техника, электронное оборудование);

— другие готовые изделия и полуфабрикаты.

Экспортные и импортные операции с так называемыми видимыми товарами включаются в торговый баланс.

2. Внешняя торговля услугами оказание услуг (в том числе выполнение разнообразных работ), включающее производство, распределение, маркетинг и доставку услуг (работ).Услуги могут оказываться путем их поставки с территории одной страны на территорию другой страны (трансграничное перемещение услуг), когда поставщик и потребитель услуги находятся по разные стороны таможенной границы, или путем предоставления услуг на территории одной страны, когда поставщик услуги перемещается из своей страны на территорию страны потребителя либо наоборот, иностранный потребитель услуги перемещается на территорию страны поставщика (перемещение из страны в страну не самих услуг, а их производителей и потребителей). Соответственно, в российский экспорт услуг входит потребление услуг иностранными лицами не только за рубежом, но и в России, а импортом услуг считается их получение как на территории РФ, так и в зарубежных странах.

Читайте так же:  Образец написания завещания

Значительная часть услуг составляет так называемый «невидимый» экспорт и импорт, который находит отражение в платежном балансе страны, в балансе текущих операций.

Применяемая в ГАТС классификация услуг по их содержанию включает 161 вид услуг, сгруппированных в 12 разделов:

1. Деловые услуги

3. Строительные и инжиниринговые услуги.

4. Дистрибьютерские услуги.

5. Общеобразовательные услуги

6. Услуги по защите окружающей среды.

7. Финансовые услуги, включая страхование.

8. Услуги по охране здоровья и социальные услуги

9. Туризм и путешествия.

10. Услуги в области организации досуга, культуры и спорта.

11. Транспортные услуги.

12. Прочие услуги.

В российском законодательстве к услугам отнесено также выполнение работ. Ряд видов работ также могут быть предметом внешнеторговых сделок: НИОКР, изыскательские, геолого – разведочные, проектные, конструкторские, ремонтные, реставрационные и другие. Многие виды работ осуществляются на подрядных условиях, в том числе на условиях генерального подряда. В этом случае генеральный подрядчик обеспечивает сдачу построенного объекта иностранному заказчику «под ключ» с возможным последующим доведением его до проектной мощности и организацией гарантийного и послепродажного обслуживания.

3. Внешняя торговля информацией может осуществляться двояким образом: информация выступает либо в качестве самостоятельного объекта ВТД, либо как неотъемлемое дополнение к другим объектам ВТД. Как самостоятельный объект ВТД она может предоставляться по коммерческим, производственным, научно-техническим и иным вопросам. Такая информация является одним из самых дорогостоящих объектов внешней торговли. Как неотъемлемое дополнение к другим объектам ВТД информация выступает в следующих случаях: если она является составной частью реализуемых товаров (это внешняя торговля товарами); если передача информации осуществляется как передача прав на объекты интеллектуальной собственности, это относится к внешней торговле интеллектуальной собственностью). Информация, необходимая для использования поставляемого товара, обычно называется сопутствующей информацией.

4. Внешняя торговля интеллектуальной собственностью – передача исключительных прав на объекты интеллектуальной собственности или предоставление права на использование объекта интеллектуальной собственности российским лицом иностранному лицу либо иностранным лицом российскому лицу. В понятие «интеллектуальная собственность» заложено исключительное право собственника распоряжаться результатами своей интеллектуальной (творческой) деятельности. Это товары «духовного производства» — НТ изобретения и открытия, новые технологии, ноу–хау, программные продукты, произведения литературы и искусства, реализуемые в виде патентов, лицензий, авторских прав.

Купля – продажа объектов интеллектуальной собственности может осуществляться на условиях простого (неисключительного) соглашения, т.е. без предоставления покупателю исключительного права на использование данного объекта, или с исключительным правом покупателя использовать такой объект на договорной территории, а также с преимущественным правом покупателя на такое приобретение (право «первой руки»), что не детализировано в законе.

В отечественной практике внешняя торговля результатами интеллектуального труда ведется по 2 основным направлениям:

— возмездная передача результатов НТ исследований и изобретений в виде лицензий, ноу-хау, проведение НИОКР на заказной и совместнойоснове, проведение НТ экспертиз, консультаций и т.д.;

— экспорт и импорт авторских прав на произведения литературы и искусства (возмездный обмен концертными, театральными, теле – и радиопрограммами, проведение на коммерческой основе международных кинофестивалей или других творческих мероприятий с участием иностранных деятелей культуры и искусства, прокат в зарубежных странах кино-, теле- и видеофильмов, совместное с иностранными продюсерами производство фильмов, платные публичные выступления отдельных лиц, чтение лекций в зарубежных странах, интервью российских лиц иностранным СМИ и иностранных лиц российским СМИ и т.д.).

ВТД является основной составляющей ВЭД, но последняя не сводится только к ней. ВЭД осуществляется как на микроэкономическом, так и на макроэкономическом уровне. В общероссийском масштабе в нее вовлечены органы государственной власти (общегосударственный, федеральный уровень), она проводится в масштабах всего н/х страны, крупных экономических комплексов, на отраслевом и региональном уровнях. Существенную роль играет деятельность ряда общественных организаций и объединений, содействующих развитию ВЭД.

Таким образом, можно выделить 3 компонента или 3 уровня осуществления ВЭД:

1. ВЭД государства в лице органов власти – федеральных, региональных и муниципальных с целью добиться благоприятных внешних условий ее осуществления посредством взаимодействия с иностранными государствами и международными организациями.

2. ВЭД хозяйствующих субъектов – предприятий, др. коммерческих организаций различных форм собственности, а также индивидуальных предпринимателей, взаимодействующих с иностранными торговыми партнерами.

3. Деятельность различных общественных организаций (ТПП, Российский союз промышленников и предпринимателей и т.д.) по оказанию содействия развитию ВЭД.

Содержание ВЭД в самом общем виде можно определить как осуществление многообразных экономических связей с иностранными партнерами.

Выделим ряд характерных особенностей ВЭД:

1. Она является составной частью всей экономической деятельности, осуществляемой в стране. Она проникает во многие сектора экономики, особенно в производственную, транспортную, валютно – кредитную, финансовую сферы, опираясь на отечественный производственный и научно – технический потенциал. Посредством внешней торговли на мировом рынке реализуются отечественные экспортные ресурсы, что приносит доходы в иностранной валюте, позволяющие закупать иностранные товары и создавать необходимые валютные резервы. Внешнеторговый обмен способствует надлежащему соизмерению национальных издержек производства и др. важных экономических показателей с соответствующими мировыми величинами, повышению технического уровня отечественного производства, повышению конкурентоспособности отечественных производителей. Вместе с тем, неорганизованная внешняя торговля становится помехой для развития национального производства. Т.е она может стимулировать или тормозить социально – экономическое развитие страны.

2. ВЭД является частью международной деятельности государства,

способствуя реализации внешнеполитических задач страны с помощью торгово – экономических инструментов. Развитие экономического сотрудничества с зарубежными странами благотворно влияет на характер политических межгосударственных отношений, способствует повышению степени взаимопонимания и доверия между странами, а в конечном итоге – укреплению международного мира и безопасности.

3. Развитие ВЭД способствует интеграции России в мировую экономику,

что, исходя из необходимости реализации национальных интересов страны, предполагает эффективную организацию управляемого, рационального взаимодействия российского внутреннего рынка с зарубежными рынками.

4. Современная ВЭД по содержанию и формам достаточно многообразна и,

наряду с традиционной внешней торговлей, охватывает промышленное, инвестиционное, производственно – кооперационное, научно –техническое, военно – техническое и иные виды сотрудничества с зарубежными странами.

5. Основным содержанием ВЭД является осуществление внешнеторговых и иных ВЭО.

Характер этой деятельности, осуществляемой на внешнем рынке, существенно отличается от коммерческой работы на внутреннем рынке. Это объясняется как национальными особенностями экономического развития России, так и сложившимися условиями международной торговли, включая специфику коммерческой деятельности на рынках отдельных зарубежных стран. В частности, необходимо учитывать различные дискриминационные меры, применяемые во многих зарубежных странах в отношении российских участников ВЭД, в частности, экспортеров готовой продукции.

Формы применяемых ограничений весьма разнообразны и могут включать:

Видео (кликните для воспроизведения).

— повышенные импортные пошлины, применение антидемпинговых и специальных пошлин;

— дополнительные налоги и сборы;

— технические и санитарные ограничения;

— квотирование (контингирование) и лицензирование;

— запреты на ввоз товаров и др.

Например, в США были установлены импортные пошлины на ввозимый из России нитрат аммония – 300%, холоднокатаную сталь – 177% против соответственно 2,5 и 3,75% для других стран. В США и ряде других стран вводились нетарифные ограничения на ввоз из России цветных металлов и проката черных металлов, в странах ЕС – на ввоз российского зерна. Кроме того, в США установлена сложная система обеспечения защиты безопасности и здоровья потребителей при ввозе продовольственных и фармацевтических товаров, легковых автомобилей, бытовой электроники и ряда других готовых изделий.

Читайте так же:  Условия жилищного кредита в сбербанке проценты, калькулятор и анкета

6. Для профессионального ведения ВЭД требуется ее обеспечение –

производственно – технологическое, маркетингово – конъюнктурное, валютно – финансовое, транспортно – логистическое, информационно – документальное, правовое и т.д.. Это обусловливает существование широкого спектра обеспечивающих (вспомогательных) ВЭО.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Особенности ведения внешнеэкономических сделок. Советы бухгалтера

Бизнес, который связан с внешнеэкономической деятельностью – высшая ступень профессионализма и самый доходный вид предпринимательской деятельности.

С точки зрения возможностей обычной коммерции, бизнес, который связан с внешнеэкономической деятельностью – высшая ступень профессионализма и самый доходный вид предпринимательской деятельности.

Статус участника ВЭД требует от персонала перехода на новый уровень знаний торгового, таможенного, валютного и международного законодательства. Также необходимы знания в сфере валютных операций, бухгалтерского и налогового учета, документооборота и сдачи отчетности по ВЭД. Кроме того, этот статус предполагает знакомство с контролирующими и разрешительными госструктурами, которые осуществляют регулирование ВЭД, с прямыми и встречными проверками и сверками.

В данной статье мы рассмотрим особенности документального оформления внешнеэкономических сделок (экспортно-импортных операций, контрактов), а также некоторые тонкости бухгалтерского и налогового учета внешнеэкономической деятельности. Расскажем о специфике и особенностях, о разновидностях и основных этапах, о контроле и регулировании ВЭД, о том, как правильно организовать данные бизнес-процессы и управлять ими.

Виды и формы ВЭД

Существует множество видов и форм ВЭД, и все они направлены на расширение сфер сотрудничества, привлечение капитала и технологий, приток валютных ресурсов, увеличение объемов торговли, улучшение структуры экспорта и импорта. Все это благоприятствует повышению эффективности внешних связей не только отдельного предприятия, но и страны в целом.

Виды внешнеэкономических сделок

Экспорт Импорт Реэкспорт Встречные сделки
Вывоз товаров за пределы таможенной территории Российской Федерации на территорию зарубежных стран Ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации (приобретение товаров у иностранного поставщика) Приобретение у иностранного поставщика и продажа иностранному покупателю с ввозом на территорию страны последнего Экспортно-импортные сделки, в которых экспортер в оплату своего товара принимает стоимость встречного импортного товара

Таблица 1 – Виды внешнеэкономических сделок

Этапы ВЭД и их особенности

Ведение ВЭД — это масса взаимосвязанных между собой процессов и этапов бизнеса:

  • Работа с проверками различных государственных структур
  • Поиск и принятие решения о закупке и поставке или о работе с зарубежным партнером
  • Подготовка и заключение контракта (с учетом требований таможенных, налоговых и валютных органов власти)
  • Финансовые валютные операции и валютная бухгалтерия, налоги и отчетность
  • Реализация сделки (закупка, платежи, приемка, поставка, логистика)
  • Таможенное оформление и платежи
  • Страхование и претензионная работа
  • Документооборот и отчетность с участниками и подрядчиками по сделке

Схема 1 – Основные этапы ВЭД

Каждый последующий этап ведения внешнеэкономической деятельности зависит от предыдущего. Любая недоработка или ошибка на одном этапе скажется на эффективности следующего этапа или сделки в целом. Кроме того, это может оказаться причиной серьезных проблем в процессе сделки или после ее завершения еще в течение трех лет (проверки ИФНС).

Как осуществляется ВЭД

В настоящее время российские компании осуществляют импортно-экспортные операции с помощью исполнения договоров непосредственно с зарубежными фирмами или через посредников, которые предоставляют услуги по ВЭД. Какую правовую форму выбрать для эффективного управления внешнеторговой деятельностью зависит от экономических потребностей и возможностей организации.

Как контролируется ВЭД

Сделки по внешнеэкономической деятельности контролируются:

  • таможенными органами, так как товарно-материальные ценности пересекают границу РФ;
  • банками, так как сделки по ВЭД являются объектом валютного контроля;
  • налоговыми органами, так как внешнеэкономические сделки являются объектами налогообложения.

Проблемы бухгалтерского учета ВЭД

Как известно, для определения финансового результата и эффективности работы компании необходимо отражение всех фактов деятельности в бухгалтерском учете. Поэтому перед руководством каждой компании стоит очень важная задача – грамотная организация бухгалтерского учета.

Нельзя не согласиться с тем, что вопрос бухгалтерского сопровождения внешнеэкономических сделок довольно сложный, ведь он существенно отличается от бухучета операций, которые связаны с деятельностью организации на внутреннем рынке:

  • сделка по бухучету внешнеэкономической деятельности оформляется иначе по сравнению с внутренним бухгалтерским учетом;
  • НДС, взимаемый при ввозе товаров, является не только налоговым, но и таможенным платежом.

Во избежание доначислений со стороны госорганов необходимо хорошо ориентироваться в налоговом, валютном и таможенном законодательстве. Отчетность по внешнеэкономической деятельности должна быть в полном порядке. Все расчеты и платежи по ВЭД должны быть учтены.

Проблемы и трудности налогового учета ВЭД

Юридические проблемы ВЭД

Компании-участники ВЭД неизбежно столкнутся с вопросами грамотного применения международного права, а также с решением непредвиденных ситуаций, которые связаны с национальным или иностранным законодательством. Также стоит обратить внимание на тот факт, что многие участники ВЭД практически не владеют информацией об административной ответственности в сфере таможенных правоотношений. А ведь крупный штраф, который предусмотрен за совершение административного правонарушения в области таможенного регулирования ВЭД, может сильно ударить по карману, как компании-импортера, так и российской фирмы, нанеся им значительный урон.

Проблемы и трудности документального оформления ВЭД

Как решить данные проблемы?

Есть несколько вариантов организации и ведения ВЭД (у каждого из них – свои плюсы и минусы): Самостоятельное ведение внешнеэкономической деятельности. Но такой подход требует наличия в компании высокооплачиваемых профессиональных сотрудников и повлечет большие расходы, связанные с содержанием такого штата.

Использование услуг «серых» и «черных» брокеров. Этот подход самый рисковый. «Серые» имеют официальную лицензию, но пользуются различными недоработками и лазейками в таможенном законодательстве, а «черные» – это, в основном, частные лица, имеющие связи на таможне либо же юридические лица с «липовыми» лицензиями. Работают они без каких-либо гарантий и не несут никакой ответственности. Очень часто исчезают вместе с деньгами.

Передача части работ и функций по ВЭД внешним подрядчикам (частичный аутсорсинг). Такой подход поможет решить некоторые проблемы.

Полноценные услуги ведения ВЭД сторонней специализированной компанией (полный аутсорсинг). Себе заказчик может оставить управление внешнеэкономической сделкой.

Комплексное сопровождение и поддержка ВЭД на основе аутсорсинга услуг – решение всех проблем!

Самое эффективное решение – переход на полный аутсорсинг по обслуживанию ВЭД в рамках комплексного бухгалтерского и налогового обслуживания бизнеса. Это позволит компании проводить сделки и тщательно контролировать их бухгалтерскую и налоговую чистоту с учетом законодательства тех стран, компании которых являются участниками сделки по внешнеторговому контракту.

Этапы внедрения оптимальной схемы удаленного сопровождения ВЭД

Команда опытных специалистов (консультанты, бухгалтера, налоговики, юристы, программисты) предоставит консультации по внешнеэкономической деятельности, проведет анализ предполагаемой внешнеэкономической сделки и аудит уже имеющихся сделок, подготовит рекомендации по исправлению ошибок в бухгалтерском и налоговом учете прошлых периодов или внесет изменения самостоятельно.

  • Аудит текущей ВЭД
  • Выявление проблем
  • Постановка бизнес-целей, определение задач
  • Разработка плана (стратегии) действий
  • Формирование команды специалистов
  • Начало работ
  • Корректировка схемы взаимодействия (при необходимости)
  • Первые результаты (проверка эффективности)
  • Достижение поставленных бизнес-целей
Читайте так же:  Что подразумевается под автокредитованием

Схема 2 – Основные этапы внедрения схемы удаленного бухгалтерского сопровождения ВЭД

В результате внедрения схемы дистанционного обслуживания ВЭД руководитель получает:

  • краткий отчет, в котором описаны области повышенного риска, связанные с ведением внешнеторговой деятельности;
  • оценку работы бухгалтерии ВЭД и отражение операций в налоговых декларациях;
  • оценку правильности оформления операций по импорту в банке;
  • описание возможных путей оптимизации, улучшения ВЭД, другие советы и рекомендации.

Стоимость услуг, сроки и другие условия сотрудничества

В рамках удаленного бухгалтерского сопровождения ВЭД существует несколько вариантов сотрудничества. Это может быть абонентское бухгалтерское обслуживание внешнеэкономических сделок с фиксированной стоимостью либо проект по восстановлению бухгалтерского и налогового учета внешнеторговой деятельности с определенным бюджетом.

Объём работы и цена услуг рассчитывается индивидуально в зависимости от состава проектной группы, количества торговых операций и от предполагаемого вхождения во временной интервал. Все исходные данные для расчета стоимости услуг по ВЭД отражаются в договоре (как в проектном, так и в договоре на абонентское сопровождение и поддержку внешнеэкономической деятельности).

Средства автоматизации ВЭД

Для повышения эффективности и оперативности процессов, а также для удобства работы удаленные специалисты используют автоматизированные информационные учетные системы (например, «1С:Предприятие» любых версий и конфигураций), а также различное программное обеспечение. Все эти средства автоматизации (программы, системы) применяются в том числе для подготовки пакета документов и сдачи отчетов. Наличие такого автоматизированного инструментария является конкурентным преимуществом специалистов, оказывающих всестороннее сопровождение ВЭД.

За грамотным и комплексным ведением ВЭД обращайтесь к экспертам!

Как и кто будет вести бухгалтерский и налоговый учет ВЭД – зависит только от вас. Но самостоятельно разобраться во всех тонкостях налогового и бухучета ВЭДа довольно сложно. Доверьте эту работу профессионалам, которые дадут подробную консультацию по этому вопросу, предложат готовую либо разработают индивидуальную схему по оптимизации, совершенствованию ВЭД, благодаря чему вы сможете улучшить свои финансовые показатели.

Одним из таких экспертов является компания Финансовый Консалтинг. Мы давно работаем на рынке консалтинговых услуг и имеем большой опыт комплексного бухгалтерского сопровождения, а также обслуживания и поддержки отдельных участков бухгалтерии. Одна из наших специализаций: полноценная организация и управление внешнеэкономической (внешнеторговой) деятельностью; ведение, контроль и автоматизация ВЭД. Обратитесь к нам за помощью — и наши специалисты и консультанты по ВЭД повысят эффективность вашего бизнеса и сделают финансовую отдачу от нее более ощутимой.

Вы можете заказать услуги по сопровождению, обслуживанию внешнеэкономического предприятия (компании) у нас на сайте, воспользовавшись электронной формой обратной связи или позвонив по телефону столичного (Москва) и региональных офисов. Успешно и эффективно организовывать, обслуживать, сопровождать, автоматизировать и оптимизировать ВЭД – это наша работа!

Учет экспорта товаров

Предприятия, ведущие экспортную деятельность, обязаны вести отдельный бухгалтерский учет по внешнеторговым операциям, налогообложение которых имеет свои особенности. Ниже рассмотрены основные положения законодательства РФ, регламентирующие учет экспорта товаров, а также приводятся ответы на часто возникающие в связи с ним вопросы.

Как вести учет экспорта товаров

Под экспортом в экономике понимают вывоз товаров за границу для продажи или переработки. Вывозимый за пределы государства товар фиксируется таможенной службой и оформляется соответствующими документами. Документы, учитывающие и сопровождающие экспорт товаров за границу РФ, должны быть оформлены в соответствии с действующими законами России.

Основными законами, регулирующими внешнеторговую деятельность, являются Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» № 173-ФЗ от 10.12 и закон «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» от 08.12.2003 N 164-ФЗ.

В законе № 173-ФЗ определены:

права и обязанности лиц, участвующих во внешнеэкономических операциях;

органы валютного регулирования и органы валютного контроля;

права и обязанности органов и агентов валютного контроля.

В соответствии с Федеральным законом № 164-ФЗ товары попадают под таможенную процедуру экспорта, если соблюдены следующие условия:

для сделок, на которые не распространяются установленные законом льготы, уплачены все экспортные таможенные пошлины;

соблюдены все ограничения и запреты;

для товаров, включенных в сводный перечень, представлен сертификат о происхождении.

Учет операций по экспорту товаров: необходимые документы

При экспорте из России товар вывозится за границу Российской Федерации для последующей его переработки или продажи, то есть без права на возврат. Экспорт сопровождается уплатой пошлин. Их размер зависит от разных причин и, в частности, определяется стоимостью экспортируемого товара, которая заявлена в таможенной декларации. При осуществлении экспортных операций существует определенный порядок действий.

Учет отгрузки и продажи товаров на экспорт ведется отдельно от учета деятельности предприятия на территории РФ. В документообороте используются первичные документы, подтверждающие отгрузку товара, его оплату, услуги посредников.

Все товары, перемещаемые за границу РФ, подлежат обязательному таможенному оформлению, которое может осуществляться:

его таможенным представителем,

иным лицом на основании доверенности.

К предъявляемой таможенному органу декларации прилагается пакет подтверждающих документов. Допускается предоставление документов в копиях, при этом таможенный орган вправе проверить любую из них на ее соответствие оригиналу.

Бухгалтерский учет экспорта товаров

Для получения достоверной информации бухгалтерский учет экспорта товаров ведется на отдельных субсчетах, что позволяет разделить в учете обычную и внешнеэкономическую деятельности. К особенностям бухгалтерского и налогового учета экспорта товаров относятся:

1. Расчеты по экспортному контракту чаще всего проводятся в иностранной валюте. Для этого нужно:

открыть валютные счета, на каждую валюту в отдельности, и использовать в учете счет 52 для расчетов с контрагентом: Дт 52 Кт 62;

освоить операции купли-продажи валюты и отражать их в отчете, используя для этой цели счет 57 (или счет 91 в зависимости от принятой учетной политики):

Дт 91 Кт 57 или Дт 57 Кт 91;

вести учет расчетов по каждой сделке одновременно в двух валютах: иностранной и российской;

проводить переоценку валютных остатков и задолженности контрагентов (в валютном выражении) как на дату совершения операции , так и на отчетную дату, с применением для этого счета 91: Дт 91 Кт 52, 62 или Дт 52, 62 Кт 91.

2. Учет экспорта товаров ведется предприятием отдельно от остального учета, что обусловлено, с одной стороны, требованиями законодательства, а с другой – необходимостью достижения следующих целей, которые включают:

разделение данных по учету экспорта товаров от информации по деятельности, облагаемой НДС по другим ставкам или освобожденной от этого налога (п. 4 ст. 149 и п. 1 ст. 153 НК РФ);

контроль над полнотой поступления оплаты от зарубежных контрагентов (п. 1 ст. 19 ФЗ «О валютном регулировании…» от 10.12.2003 № 173-ФЗ);

использование возможности не начислять НДС по авансам, которые поступили от зарубежных покупателей (п. 1 ст. 154 НК РФ);

Читайте так же:  Страховые взносы

контроль соблюдения сроков, необходимых для подтверждения права на использование нулевой ставки (п. 9 ст. 165 НК РФ);

отслеживание момента перехода права собственности на товар в том случае, если, согласно международным правилам толкования торговых терминов «Инкотермс», он не совпадает с моментом отгрузки;

правильное соотнесение объемов отгрузок, что необходимо при вычислении НДС.

3. Возникают дополнительные операции по учету экспорта товаров:

расчет по таможенным пошлинам и сборам (счет 76):

в случае несовпадения моментов перехода собственности на товар с моментом отгрузки, для ее учета применяется счет 45:

восстановление НДС, принятого к вычету, а затем отнесенного к экспортным операциям (п. 6 ст. 166 НК РФ);

пени и штрафы за НДС по не подтвержденному в срок экспорту начисляются на Дт 91 Кт 68;

для неподтвержденного экспорта НДС списывается в прочие расходы ( Дт 91 Кт 19), спустя три года с даты завершения налогового периода, в котором была совершена соответствующая отгрузка.

Самое трудоемкое в бухгалтерском учете экспорта товаров – это проводки НДС. Правильность ведения учета НДС дает возможность получения вычета по налогу, в случае подтверждения права на применение нулевой ставки НДС. В связи с этим следует обратить особое внимание на:

учет налога, относящегося к прямым затратам по экспорту;

распределение НДС по косвенным затратам для определения его части, приходящейся на экспорт;

правильность оформления документов, касающихся НДС;

соблюдение сроков подготовки документов, подтверждающих право на налоговые вычеты;

восстановление НДС, принятого к вычету, а затем отнесенным к экспортным операциям;

соблюдение установленных сроков учета налога при экспорте товаров по неподтвержденным, а также по подтвержденным позднее поставкам;

высокую вероятность несовпадения периодов учета отгрузки на экспорт для целей налога на прибыль и подтверждения права на вычет НДС по ней, что приводит к несоответствию налоговых баз по прибыли и НДС в одном и том же налоговом периоде.

НДС по экспортным затратам накапливается на счете 19 с его выделением на специальный субсчет: Дт 19 Кт 60.

Ранее принятый к вычету налог, при учете экспорта товаров, восстанавливается на момент их отгрузки проводкой: Дт 19 Кт 68.

Налог по косвенным затратам, перераспределяется на счете 19 с переносом экспортной части налога на субсчет: Дт 19 Кт 19.

Если появляются документы, подтверждающие возможность применения вычета, то со счета 19 производится списание налога в соответствующем документам размере: Дт 68 Кт 19.

Налог на неподтвержденный в срок экспорт начисляется на субсчет счета 19: Дт 19 Кт 68.

При этом налог по затратам, относящийся к нему, принимается к вычету: Дт 68 Кт 19.

Пени и штрафы по НДС по не подтвержденному в срок экспорту начисляются на Дт 91 Кт 68.

Если в дальнейшем экспорт подтверждается, то эта часть налога принимается к вычету (п. 10 ст. 171, п. 3 ст. 172 НК РФ): Дт 68 Кт 19.

Для неподтвержденного экспорта НДС списывается в прочие расходы – Дт 91 Кт 19 – спустя три года с момента завершения налогового периода, в котором была совершена соответствующая отгрузка.

Особенности налогового оформления

При пересечении товаром границы экспортер начисляет и уплачивает НДС по обычной ставке. Базой для расчета НДС является сумма, складывающаяся из стоимости товара согласно декларации, а также пошлины и акциз. Если НДС не уплачен, то товар не сможет покинуть зону временного хранения на таможне. При задержке платежа на невыплаченную сумму начисляется пени. При последующем подтверждении экспорта сумму уплаченного «неподтвержденного» НДС экспортер вправе принять к вычету, если выполняются следующие условия:

Товар оприходован на учет.

Выручка от операций с товаром облагается НДС.

На товар и его транспортировку собраны все первичные документы.

Таможенный НДС уплачен полностью.

Если используется упрощенная схема налогообложения, то при учете экспорта товаров НДС к вычету не применяется. В этом случае действия с НДС зависят от того, какой объект налогообложения используется. Если в качестве объекта налогообложения используются «доходы», то НДС включается в стоимость товара или основного средства. При применении схемы «доходы минус расходы» сумма налога включается в состав затрат, уменьшающих налогооблагаемую базу.

Учет экспорта товаров за пределы Таможенного союза

Ниже приведена таблица с вопросами, касающимися экспорта товаров, налогового и бухгалтерского учета экспортных операций, наиболее часто возникающими в практической деятельности экспортеров. По каждому из них в таблице даются ссылки на соответствующие правовые акты, в которых можно найти ответы на них. Речь идет об учете отгрузки и продажи товаров на экспорт за пределы Таможенного союза.

Для детального анализа учета экспорта товаров требуется большой объема информации о рынке, которой у предприятия часто нет. Поэтому стоит обратиться к профессионалам. Наша информационно-аналитическая компания «VVS» является одной из тех, что стояли у истоков бизнеса по обработке и адаптации рыночной статистики, собираемой федеральными ведомствами.

Качество в нашем деле – это, в первую очередь, точность и полнота информации. Когда вы принимаете решение на основе данных, которые, мягко говоря, неверны, сколько будут стоить ваши потери? Принимая важные стратегические решения, необходимо опираться только на достоверную статистическую информацию. Но как быть уверенным, что именно эта информация достоверна? Это можно проверить! И мы предоставим вам такую возможность.

Видео (кликните для воспроизведения).

Уточнить все детали можно по телефонам: +7 (495) 565-35-51 и 8 (800) 555-34-20.

Источники


  1. Филиппова Е. С. Жилищное право России; Юркомпани — Москва, 2009. — 328 c.

  2. Рыжаков, А. П. Защитник в уголовном процессе / А.П. Рыжаков. — М.: Экзамен, 2016. — 480 c.

  3. Экзамен на звание адвоката. Учебно-практическое пособие. В 2 томах (комплект); Юрайт — М., 2014. — 885 c.
  4. Королев, А. Н. Комментарий к Федеральному закону от 26 декабря 2008 года №294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» / А.Н. Королев, О.В. Плешакова. — М.: Деловой двор, 2009. — 160 c.
  5. Гойко, Л.Ф. Судебные были; К.: Украина, 2012. — 208 c.
Особенности документального учета вэд
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here