Счет-фактура при усн

Полезная информация на тему: "Счет-фактура при усн" с комментариями и ответами на вопросы. На странице собрана вся информация по теме, что позволяет сделать верные выводы и принять решение. По всем вопросам обращайтесь к дежурному консультанту.

УСН: контрагент просит организацию на упрощенке выдать счет-фактуру с НДС

Нередко покупатели просят выставлять им счета-фактуры с НДС, хотя знают, что поставщик находится на упрощенке. Иногда об этом просит сам директор.

Перечислить НДС нужно не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором упрощенщик выставил покупателю счет-фактуру с налогом.
Но с позиции налогов выписывать счет-фактуру невыгодно. А с 2014 года станет невыгодно вдвойне.

Надо будет заплатить НДС, даже если контрагент не рассчитался

Сумму налога, указанную в счете-фактуре, надо будет перечислить в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ). Срок не такой как у всех, а особый — не позднее 20-го числа месяца, следующего за прошедшим налоговым периодом (п. 4 ст. 174 НК РФ).
Налоговики обычно трактуют это правило так. Компания должна перечислить НДС по итогам того квартала, в котором выставила счет-фактуру. Даже если деньги от покупателя за поставленные товары еще не поступили. Так что если клиент оплатит товары уже в следующем после выставления счета-фактуры квартале, перечислять налог придется за счет собственных средств. И хотя такие требования налоговиков сомнительны, это самый безопасный вариант.

Можно, конечно, подождать оплаты по договору и только после этого рассчитаться с бюджетом. Но тогда не исключаем спор с налоговиками. Возможно, судьи согласятся с выгодной для вас позицией, что налог надо платить только по мере поступления денег от контрагента. Пример — постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 9 ноября 2012 г. по делу № А27-8123/2012.

Но за просрочку с уплатой НДС контролеры могут начислить еще пени и штраф в размере 20 процентов от недоимки. И хотя это тоже незаконно, отбиться от пеней и штрафа можно только в суде. Упрощенщики от НДС освобождены. А пени и штраф предусмотрены для плательщиков налога (постановление Президиума ВАС РФ от 14 февраля 2006 г. № 11670/05, постановление ФАС Уральского округа от 12 января 2011 г. № Ф09-10621/10-С2).

Появится обязанность сдать декларацию по НДС

Если вы выставите счет-фактуру, то надо будет сдать декларацию по НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ). Хотя сейчас это требование в кодексе звучит неоднозначно. В нем сказано о налогоплательщиках, а упрощенщик таковым не является. Можно напомнить об этом инспекторам, ссылаясь на постановление Президиума ВАС РФ от 30 октября 2007 г. № 4544/07. В нем судьи указали, что упрощенщика нельзя штрафовать за несданную отчетность по НДС. Налоговики сейчас обязаны руководствоваться постановлениями Президиума, чтобы избежать бесперспективного для них спора.

Но с 2014 года ситуация в корне изменится. Во-первых, из пункта 5 статьи 174 и статьи 119 НК РФ будет очевидно, что штраф придется заплатить и тем, кто на спецрежиме. А во-вторых, отчитаться по НДС можно будет только в электронном виде. Бумажные декларации налоговики будут считать несданными. Причем в некоторых регионах, например Московской и Тюменской областях, УФНС на своих сайтах уже заявили, что сдавать электронные декларации по НДС нужно с отчетности за IV квартал 2013 года. Между тем в ФНС нам подтвердили, что это неверно. Новое правило будет действовать с отчетности за I квартал 2014 года.

Осторожно! Инспекторы требуют включать в доходы сумму НДС, которую компания написала в счете-фактуре. Но учесть уплаченный налог в расходах не разрешают.

Как налоговики могут узнать, что компания не сдала декларацию по НДС? Основной способ — в ходе встречки. Но штрафа при этом не будет, поскольку начислить его налоговики вправе только на выездной. А вот заблокировать счет могут и без проверки.

Входной НДС понадобится включить в доходы

Налоговики считают, что сумму НДС, выделенную в счете-фактуре, надо учесть в доходах. Это не бесспорно. Ведь сумма налога, которую нужно уплатить в бюджет, экономической выгодой не является. Поэтому и в доходах ее учитывать не нужно. Таким подходом можно руководствоваться, если ваша компания готова отстаивать свою позицию (постановление Президиума ВАС РФ от 1 сентября 2009 г. № 17472/08).

Когда еще на упрощенке надо платить НДС:

1. Организация импортирует товары на территорию РФ. Со стоимости импортированных товаров надо заплатить НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

2. Предприятие покупает на территории РФ товары, работы или услуги у иностранной организации, не состоящей на учете в инспекции. Предприятие является налоговым агентом. Поэтому надо удержать и перечислить в бюджет налог за продавца (п. 2 ст. 161 НК РФ).

3. Компания арендует государственное или муниципальное имущество. Компания является налоговым агентом. Надо удержать и перечислить в бюджет налог за арендодателя (п. 3 ст. 161 НК РФ).

4. Организация покупает государственное или муниципальное имущество. Организация является налоговым агентом, поэтому надо удержать и перечислить НДС за продавца (п. 3 ст. 161 НК РФ). Исключение — малые и средние предприятия, которые выкупают арендуемое ими имущество. Такая операция НДС не облагается (подп. 12 п. 2 ст. 146 НК РФ).

5. Упрощенщик ведет общие дела по договору простого товарищества. По операциям в рамках простого товарищества нужно начислять НДС и выставлять счета-фактуры (п. 1, 2 ст. 174.1 НК РФ).

Тогда по логике компании на объекте «доходы минус расходы» могут включить НДС в затраты. Но чиновники этого не разрешают (письмо Минфина России от 21 сентября 2012 г. № 03-11-11/280). Мол, в расходах компания вправе учитывать налоги, которые она платит согласно законодательству (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). А по закону упрощенщики освобождены от НДС.

Пример: Как платить налоги компании, которая выставила счет-фактуру с НДС

ООО «Поставщик», которое применяет упрощенку, в сентябре реализовало товары на сумму 590 000 руб., включая НДС — 90 000 руб., и выписало счет-фактуру. Оплату покупатель должен перечислить до 28 октября. НДС в размере 90 000 руб. бухгалтер уплатит в бюджет 21 октября и сдаст декларацию по НДС. И независимо от объекта налогообложения при расчете авансового платежа по упрощенному налогу за девять месяцев бухгалтер учтет в доходах 590 000 руб. Если же компания на объекте «доходы — расходы» решила учесть уплаченный НДС в затратах в размере 90 000 руб., то надо готовиться к спору с инспекцией.

Какое решение принять

Чтобы избежать рисков, компаниям на упрощенке счета-фактуры с НДС выгоднее не выставлять. А клиентов можно привлекать более низкими ценами и скидками. Тем более что и покупатель, желающий получить счет-фактуру с НДС, не сможет заявить вычет без спора с ИФНС (письмо Минфина России от 16 мая 2011 г. № 03-07-11/126). Поэтому советуем обсудить с директором, как лучше поступить в ситуации с конкретным клиентом.

Руководитель решил все же составлять счета-фактуры с НДС? Тогда хотя бы не выписывайте их на аванс. Иначе налог вы заплатите дважды: по авансовому и отгрузочному счету. Причем вычет с предоплаты заявить не удастся. Ведь спецрежимники НДС не платят, поэтому использовать вычеты они не вправе (письмо Минфина России от 21 мая 2012 г. № 03-07-07/53).

Не исключено, что налоговики при проверке затребуют счета-фактуры, выданные покупателям. Поэтому эти документы лучше хранить в течение четырех лет (подп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ).

Читайте так же:  Кто может уволить директора

Как обезопасить учет входного НДС по товарам

Во-первых, требуйте от поставщиков счета-фактуры (см. также схему ниже). Также безопаснее проверить, верно ли контрагент заполнил этот документ. Ведь чиновники считают, что для учета НДС в расходах необходимы правильно оформленные счета-фактуры (письмо Минфина России от 24 сентября 2008 г. № 03-11-04/2/147). В министерстве нам подтвердили, что придерживаются данной позиции до сих пор.
Как проверить, можно ли на упрощенке списать входной НДС

Во-вторых, списывайте входной НДС только после реализации товаров (письмо Минфина России от 24 сентября 2012 г. № 03-11-06/2/128). Так вы избежите споров с налоговиками.

В-третьих, в книге учета НДС отражайте отдельной строкой, а не в стоимости товаров. Ведь суммы налога являются самостоятельным видом расходов (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Иначе налоговики могут заявить, что книгу учета, которую они считают налоговым регистром, компания ведет неверно (письмо ФНС России от 2 февраля 2011 г. № КЕ-4-3/1459). А за это возможен штраф в размере не менее 10 000 руб. (ст. 120 НК РФ).

Важно помнить. Счета-фактуры с НДС компаниям на упрощенке выставлять невыгодно: приходится отвлекать средства на уплату налога, сдавать декларацию, спорить с инспекторами. Контрагент, который выпрашивает счет-фактуру с НДС, не сможет без риска поставить НДС к вычету.

Счет-фактура при УСН

Заплатить налоги необходимо до 2 декабря. Если у вас есть вопросы о порядке уплаты или расчете налогов, присылайте их на [email protected] Ответы на самые популярные из них мы опубликуем на портале ГАРАНТ.РУ.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Обязана ли организация, применяющая упрощенную систему налогообложения (УСН), выставлять счета-фактуры покупателям?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Выставление счета-фактуры организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения (УСН), законодательством не предусмотрено.

Обоснование вывода:
В соответствии с п. 2 ст. 346.11 НК РФ организации, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога.
Из положений п. 2 ст. 346.11 НК РФ и п. 1 ст. 168 НК РФ следует, что организации, применяющие УСН и не являющиеся плательщиком НДС, дополнительно к цене реализуемых товаров (работ, услуг) не должны предъявлять к оплате покупателю соответствующую сумму НДС.
Следовательно, такие организации при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг) в выставляемых покупателям расчетных и первичных документах сумму НДС не выделяют и счета-фактуры не выставляют (смотрите письма Минфина России от 10.10.2007 N 03-11-04/2/253, от 05.10.2007 N 03-11-05/238, от 10.02.2006 N 03-11-04/2/33, от 11.02.2004 N 04-03-11/20, УФНС России по г. Москве от 06.03.2007 N 19-11/[email protected], от 21.01.2005 N 18-09/02883).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
член Палаты налоговых консультантов Титова Елена

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Родюшкин Сергей

19 октября 2010 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

[2]

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3161), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

КонсультантПлюс:Форумы

Страницы: 1

#1 19.12.2006 10:53:05

УСН: счета-фактуры.

На одном бухгатерских форумов прочла следующее:

«а счет фактуру он вам выставит? если у вос УСН доходы -расходы, должны быть подтверждающие документы на расходы, если будет счет-фактура, то от первозчика должно быть письмо- просьба о том куда перчислить деньги.Скорей всего ,как я поняла, счета-фактуры не будет, в расходы вы это взять не сможете. а вообще не рекомендую этого, делать, если он уклоняется таким образом от налогов и попадется на этом, надоест доказывать, что вы тут не причем, я это проходила.»
(сохранен авторский текст)

Меня одолели сомнения, что наличие/отсутствие счета-фактуры является/не яляется моментом подтверждения расходов по УСН. Позвонила знакомой, та тоже сказала, что если есть счет-фактура, принимаем раходы к вычету, если нет счета-фактуры — не принимаем.

Может быть, я что-то упустила? разве УСНО не ведётся кассовым методом?? факт проведения расходов — оплата по счету (или за наличку с набором оправдательных документов), материалы/товары приходуются по ттн, услуги сторонних организаций — акт выполненных работ.

Если расчеты производятся с поставщиками, работающими на ОСНО, то, конечно, счет-фактуру я от них беру. Но является ли счет-фактура документом, подтверждающим расходы при УСНО? И если отсутствует счет-фактура, а факт оплаты и ттн (или акт) есть, то я не могу принять на эту сумму в расходы??

Помогите разобраться.

#2 19.12.2006 22:57:02

Re: УСН: счета-фактуры.

Вы рассуждаете верно.
Поставщики работающие на УСН не являются плательщиками НДС — это известно всем. За исключением в случае пересечения товаров продукции таможенной границы РФ. Счет- фактура это документ в котором отражается НДС. Поэтому поставщики работающие на УСН не выписывают счет-фактуры. Хотя на практике иногда (непонятно почему) выписка счет фактуры производится и указывается что НДС отсутствует. Но если строго исходить из законодательных норм то это не верно.

#3 20.12.2006 14:12:00

Re: УСН: счета-фактуры.

LAK_2006, я считаю тоже, что Вы правы. Правда я, несмотря на то, что бух учет упрощенцам можно не вести, собираю весь пакет документов. Но расходы отражаются в УСНО по мере их оплаты (за исключением ОС и товаров)

#4 20.12.2006 21:10:58

Re: УСН: счета-фактуры.

А я НДС в расходы без счета-фактуры не включаю, т.к. несмотря на кассовый метод все расходы должны быть документально подтверждены. Такая же позиция у проверяющих (проверяли два раза). И НДС по материалам включаю в расходы пропорционально отпущенным и использованным материалам.

#5 21.12.2006 13:30:42

Re: УСН: счета-фактуры.

Страницы: 1

Отдел колонтитула

Powered by PunBB
© Copyright 2002–2008 PunBB

Счет-фактура при УСН

Заплатить налоги необходимо до 2 декабря. Если у вас есть вопросы о порядке уплаты или расчете налогов, присылайте их на [email protected] Ответы на самые популярные из них мы опубликуем на портале ГАРАНТ.РУ.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Организация применяет УСН, оказывает услуги бюджетным организациям. Некоторые из них требуют «нулевой» счет-фактуру. Может ли организация выдавать такой счет-фактуру?

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Читайте так же:  Условия удержания алиментов

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3161), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Нужен ли счет-фактура для учета НДС в расходах «упрощенца»?

Минфин в своем Письме от 24.09.2008 № 03-11-04/2/147 пришел к выводу о невозможности включения в состав расходов при применении УСН сумм НДС в случае отсутствия счета-фактуры или отсутствия в счете-фактуре ИНН и адреса покупателя.

Логика Минфина такова.

При реализации товаров с НДС продавец должен выписать счет-фактуру. Если счет фактура отсутствует или выписан с нарушением порядка, установленного ст. 169 НК РФ, покупатель не может принять уплаченный НДС к вычету или возмещению.

Отсутствие в счете-фактуре ИНН и адреса покупателя является нарушением требований подп. 3 п. 5 ст. 169 НК РФ.

[3]

Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», могут учитывать в составе расходов суммы НДС по оплаченным товарам, работам или услугам (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Однако согласно п. 2 ст. 346.16 НК РФ при УСН можно учесть только расходы, соответствующие критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ. То есть расходы должны быть экономически обоснованными и подтверждаться документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.

Поэтому, по мнению Минфина, основанием для отнесения сумм НДС в расходы при применении УСН являются документы, подтверждающие фактическую уплату сумм НДС, а также счета-фактуры, выставленные продавцами, при условии соблюдения правил по их заполнению.

С таким выводом Минфина трудно согласиться.

Во-первых, счет фактура не является первичным документом. Это документ налогового учета (Письмо Минфина России от 21.08.2008 № 03-03-06/1/478). Он является документом, который применяется только для целей гл. 21 НК РФ, и служит основанием для принятия покупателем предъявленных сумм НДС к вычету в порядке, предусмотренном данной главой. Это следует из положений п. 1 ст. 169 НК РФ.

Во-вторых, в ст. 346.16 НК РФ отсутствуют какие-либо указания на то, что в расходах при УСН можно учесть уплаченный продавцу НДС только при наличии правильно оформленного счета-фактуры. Для учета сумм НДС в расходах важно только, чтобы НДС был уплачен, а товары (работы, услуги), при приобретении которых был уплачен НДС, подлежали включению в состав расходов при УСН (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Арбитражные суды также считают, что неправильное заполнение счета-фактуры не влияет на признание понесенных расходов (постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 03.07.2006 № А33-28961/05-Ф02-3184/06-С1, ФАС Северо-Западного округа от 19.05.2004 № А26-9155/03-27, ФАС Уральского округа от 13.01.2005 № Ф09-5721/04-АК).

По нашему мнению, если в накладной и платежных документах НДС выделен отдельной строкой, сумму этого НДС можно принять в составе расходов при УСН и при отсутствии счета-фактуры (или счета-фактуры, заполненного с нарушением требований ст. 169 НК РФ).

Но, чтобы избежать лишних споров с налоговиками, «упрощенцу» лучше все же постараться получить у поставщика товаров правильно оформленный счет-фактуру.

О выставлении счетов-фактур при применении УСНО

Автор: Гришина О. П., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

Комментарий к Письму Минфина РФ от 09.02.2018 № 03-07-14/7897.

Обязанность по выставлению счетов-фактур, ведению книги покупок и книги продаж п. 3 ст. 169 НК РФ возложена только на плательщиков НДС. Поэтому юридические лица и индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО, при реализации (товаров, работ, услуг, имущественных прав) по общему правилу не должны составлять счета-фактуры, поскольку они не признаются плательщиками НДС (за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога, уплачиваемого в соответствии со ст. 161 и 174.1 НК РФ).

Между тем прямого запрета на оформление такого документа с выделенным НДС гл. 21 НК РФ для «упрощенцев» не установлено. Поэтому формально лица, не являющиеся плательщиками данного налога, могут выставить покупателю (как по его просьбе, так и по собственной инициативе) счет-фактуру с выделенным НДС. Причем такие счета-фактуры им не нужно регистрировать в журнале учета выставленных и полученных счетов фактур. Это следует из п. 3.1 ст. 169 НК РФ и правил ведения данного журнала.

Явное следствие оформления «упрощенцем» счета-фактуры с выделенным налогом определено п. 5 ст. 173 НК РФ. Суть его такова: сумму налога, указанную в счете-фактуре, «упрощенец» должен уплатить в бюджет в полном объеме в порядке, установленном положениями гл. 21 НК РФ.

Очередное напоминание об этой обязанности как раз и содержится в Письме Минфина России от 09.02.2018 № 03-07-14/7897.

Здесь следует упомянуть также о Письме от 11.01.2018 № 03-07-14/328, в котором финансисты, со ссылкой на п. 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33, подчеркнули, что в описанной ситуации возникновение у «упрощенца» обязанности по перечислению в бюджет НДС не означает, что он приобретает в отношении таких операций статус налогоплательщика с правом применения налоговых вычетов.

Конечно, «упрощенец» вправе обратиться в суд, чтобы отстоять свое право на вычет. Но положительного результата он не сможет добиться (в том числе из-за вышеупомянутой правовой позиции Пленума ВАС).

К сведению: в Постановлении от 21.12.2017 № Ф06-27869/2017 по делу № А72-6475/2017 арбитры АС ПО, признав правомерным отказ налоговиков в праве на вычет НДС «упрошенцу», выставившему покупателю счет-фактуру с выделенным налогом, отметили, что на него в соответствии с п. 5 ст. 173 НК РФ возлагается лишь обязанность перечислить в бюджет налог. А возможность уменьшения этой суммы на налоговые вычеты положениями гл. 21 НК РФ не предусмотрена.

Помимо обязанности по уплате НДС в бюджет, у «упрощенца» в анализируемой ситуации появляется обязанность задекларировать этот налог. Словом, наравне с плательщиками НДС, ему нужно подать в установленный срок (не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, в котором выставлен счет-фактура) декларацию по НДС – причем в электронной форме по каналам ТКС (п. 5 ст. 174 НК РФ). В составе декларации «упрощенец» должен представить титульный лист, разд. 1, а также разд. 12 (см. Письмо ФНС России от 15.09.2016 № ЕД-4-15/17338).

Указанные последствия выставления «упрощенцем» счета-фактуры с выделенным НДС (уплата налога в бюджет и его декларирование) явно носят для него отрицательный характер. За неисполнение этих обязанностей «упрощенец» может быть привлечен к ответственности по ст. 122 и 119 НК РФ соответственно (см. Постановление АС ВВО от 07.12.2016 № Ф01-3991/2016 по делу № А28-3/2016).

[3]

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Положительным моментом в данной ситуации, на наш взгляд, является то, что суммы этого налога не признаются доходом в силу п. 1 ст. 346.15 НК РФ, поэтому их не нужно включать в базу для расчета «упрощенного» налога. Следовательно, манипуляции со счетами-фактурами никак не скажутся на праве организации или ИП применять УСНО. К слову, в расходы (если объект налогообложения «доходы минус расходы»), учитываемые при УСНО, уплаченные в бюджет суммы НДС также не включаются (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Читайте так же:  Какие документы необходимы для открытия мини-кофейни

Как видим, никакой очевидной выгоды от выставления счета-фактуры с выделенным НДС «упрощенец» не получит. Аргумент о нежелании потерять покупателя – плательщика НДС также, по мнению автора, не очень убедителен. Ведь если продавец, применяющий УСНО, не включит в цену товара НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ), то стоимость продаваемого товара окажется меньшей. Причем всю стоимость товара покупатель, находящийся на общем режиме, учтет в расходах при расчете налога на прибыль. Поэтому существенных экономических потерь от сделки с продавцом-«упрощенцем» покупатель на ОСНО понести не должен.

Однако часто покупатели хотят снизить именно НДС (поскольку этот налог имеет довольно большой удельный вес во всей массе фискальных платежей, уплачиваемых при применении ОСНО), поэтому и инициируют выставление счета-фактуры с выделенным налогом. Тем более что в настоящее время контролирующие органы считают правомерным применение налогового вычета по счету-фактуре с выделенной суммой НДС по операциям, не подлежащим обложению данным налогом.

В частности, в Письме от 21.06.2017 № 03-07-15/38864 Минфин указал, что суммы НДС, предъявленные при приобретении услуг, освобожденных от налогообложения в соответствии с пп. 15 п. 2 ст. 149 НК РФ, покупатель вправе принять к вычету в порядке и на условиях, установленных ст. 171 и 172 НК РФ.

Аналогичные разъяснения даны также в Письме ФНС России от 18.07.2017 № СД-4-3/[email protected]

Поясним: обязанность уплатить в бюджет НДС, выделенный в счете-фактуре, п. 5 ст. 173 НК РФ определена как в отношении операций, совершаемых неплательщиками данного налога – пп. 1, так и в отношении операций, не подлежащих обложению НДС (эти операции поименованы в п. 2 и 3 ст. 149 НК РФ) – пп. 2. Поэтому считаем, что вышеупомянутая позиция чиновников применима и в отношении вычета НДС по счету-фактуре, выставленному «упрощенцем».

Ранее контролирующие органы по рассматриваемому вопросу придерживались иного мнения. В частности, в Письме от 05.10.2015 № 03-07-11/56700 финансисты указали, что НДС, отраженный в счетах-фактурах, выставленных при реализации организацией, применяющей УСНО и не исполняющей обязанностей налогового агента и являющейся посредником, к вычету у покупателя не принимается. О том, что счета-фактуры с выделенной суммой НДС, выставленные по операциям, не облагаемым данным налогом, не могут являться основанием для принятия НДС к вычету, сказано также в Письме Минфина России от 18.11.2013 № 03-07-11/49526.

Изменение точки зрения чиновников произошло под влиянием правовой позиции Конституционного суда, указавшего в Постановлении от 03.06.2014 № 17-П, что обязанность продавца по уплате НДС (в том числе в силу п. 5 ст. 173 НК РФ) влечет за собой право покупателя на применение вычета по данному налогу.

Данная позиция нашла отражение и в правоприменительной практике. Так, Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного суда в Определении от 27.11.2017 № 307-КГ17-12461 по делу № А56-42572/2016 указала на правомерность применения покупателем вычета НДС по счетам-фактурам, выставленным продавцом по операциям, освобожденным от обложения НДС. В обоснование высшие арбитры отметили следующее. Обязанность продавца уплатить НДС в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ) и право покупателя применить налоговый вычет связаны с одним и тем же юридическим фактом – выставлением счета-фактуры: право покупателя на такой вычет ставится в зависимость от предъявления ему продавцом сумм НДС в порядке, преду­смотренном Налоговым кодексом, то есть посредством счета-фактуры (п. 1 ст. 169 НК РФ), а обязанность продавца перечислить сумму этого налога в бюджет обусловлена выставлением им счета-фактуры с выделением в нем соответствующей суммы отдельной строкой.

Аналогичные выводы изложены в Определении ВС РФ от 27.11.2017 № 307-КГ17-9857 по делу № А56-35772/2016.

К сведению: Определением ВС РФ от 13.03.2018 № 308-КГ17-20263 спор по делу № А53-30316/2016 передан в Судебную коллегию для пересмотра. В нем налогоплательщик оспаривает отказ налоговиков (поддержанный первой и кассационной инстанциями) в вычете НДС по счетам-фактурам, в которых по услугам по перевалке грузов, подлежащих отправке на экспорт, облагаемых налогом по ставке 0% (пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ), был применен налог по ставке 18%. Дело отправлено на пересмотр, поскольку суды не приняли во внимание п. 5 ст. 173 НК РФ и разъяснения его применения, приведенные в Постановлении КС РФ № 17-П.

Справедливости ради отметим, что суды и до Постановления КС РФ № 17-П признавали неправомерным отказ налоговиков в вычете по счету-фактуре с НДС, выставленному «упрощенцем» (см. постановления ФАС ЦО от 03.07.2012 по делу № А48-3412/2011, ФАС ВВО от 16.04.2010 по делу № А29-6157/2009, ФАС УО от 23.05.2011 № Ф09-2100/11-С2 по делу № А07-7906/10). К примеру, ФАС СКО в Постановлении от 13.08.2010 по делу № А32-2525/2009-70/36 указал, что нормы гл. 21 НК РФ не пре­дусматривают возможность отказа в вычете НДС в случае отсутствия у поставщика обязанности по уплате налога. По мнению ФАС ПО, ставить право покупателя на возмещение НДС в зависимость от действий поставщика неправомерно, поскольку налоговая обязанность уплатить налог является не договорной, а публичной и взаимосвязь между ее исполнением и исполнением иных обязанностей налогоплательщика отсутствует (см. Постановление от 20.10.2011 по делу № А12-524/2011).

Со своей стороны добавим, что определения ВС РФ № 307-КГ17-12461 и № 307-КГ17-9857 ФНС включила в обзор правовых позиций, рекомендуемых к использованию в работе (см. п. 5 Письма от 18.01.2018 № СА-4-7/[email protected]). Но! Специалисты ведомства подчеркнули, что реализация покупателем права на вычет НДС в подобной ситуации возможна только при отсутствии доказательств направленности действий налогоплательщика на получение необоснованной налоговой выгоды.

Иначе говоря, если налоговики не докажут наличие налоговой схемы в сделке между продавцом-«упрощенцем» и покупателем на ОСНО, их отказ последнему в вычете НДС, выделенного в счете-фактуре, суды, вероятно, признают неправомерным. Отметим: подобный подход к рассмотрению споров о вычете НДС по счету-фактуре «упрощенца» суды демонстрировали и раньше. Так, ФАС ВСО еще в Постановлении от 16.05.2012 по делу № А78-5523/2011 подчеркнул, что применение продавцом УСНО без установления фактов недобросовестности покупателя не может быть признано обстоятельством, свидетельствующим о получении последним необоснованной налоговой выгоды и, соответственно, являться основанием для отказа в использовании вычетов на основании счетов-фактур, выставленных продавцом.

Акцент на недобросовестности был сделан также в постановлениях ФАС ПО от 31.05.2011 по делу № А72-6550/2010, ФАС СКО от 10.11.2011 по делу № А32-36467/2009.

Подведем итог сказанному. В настоящее время чиновники и суды обычно признают факт выставления лицом счета-фактуры с выделением в нем НДС достаточным условием для применения его контрагентом вычета по налогу в случаях, если:

операция не подлежит обложению НДС согласно ст. 149 НК РФ;

операция не является объектом налогообложения в соответствии со ст. 146 НК РФ;

операция совершается неплательщиком налога.

Что объяснимо. Ведь правовая позиция КС РФ является общеобязательной (ст. 6, 79 Федерального конституционного закона от 21.07.1994 № 1-ФКЗ), следовательно, иное толкование нормы п. 5 ст. 173 НК РФ, вопреки этой позиции и выявленному на ее основе конституционно-правовому смыслу указанных предписаний, недопустимо. См. Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 06.07.2017 № 09АП-22686/2017 по делу № А40-196801/16.

Вместе с тем исход любого спора (в том числе налогового) определяют конкретные обстоятельства. Поэтому если эти обстоятельства укажут на наличие умысла (налоговой схемы) в действиях налогоплательщиков – например, продавца-«упрощенца» и покупателя на ОСНО, целью которого было получение необоснованной налоговой выгоды, то в вычете НДС покупателю будет отказано. А продавец-«упрощенец» такого права лишен априори.

Читайте так же:  Внедрение профстандартов на предприятии — порядок, план

Счет-фактура при УСН в 2019 — 2020 годах

Счет-фактура при УСН — нужен она или нет? Этот вопрос интересует многих упрощенцев. Ответ на него вы узнаете из материалов нашей рубрики «Счет-фактура при УСН».

Требуется ли упрощенцу выставлять счета-фактуры

Налоговый кодекс РФ предусматривает освобождение «упрощенцев» от уплаты НДС, однако это право распространяется не на все операции. Поэтому необходимость составлять счет-фактуру при УСН зависит от следующих обстоятельств:

  • выделил ли упрощенец НДС;
  • какие операции были произведены плательщиком на УСН.

При этом «упрощенец» может выставлять счет-фактуру без НДС.

Когда НДС на упрощенке следует уплатить

Следует отметить, что условия применения УСН в ряде случаев предусматривают необходимость уплаты НДС. Среди таких факторов можно выделить:

  • ввоз товаров на территорию РФ;
  • выполнение роли налогового агента.

Подробнее об этом читайте в материале «Какой порядок списания НДС на расходы (проводки)?».

Иногда возникает такая ситуация, когда контрагент, который приобрел товар у «упрощенца», по ошибке оплатил ему сумму за товар с НДС. Возникнет ли обязанность по исчислению НДС в этом случае?

Если необходимость уплатить налог все же возникла, то вовремя представить декларацию вам поможет материал «Порядок сдачи отчетности при УСН в 2019 году».

Нужно ли на УСН вести налоговые регистры

Вопрос о составлении книг покупок и продаж при ведении деятельности на УСН всегда носил неоднозначный характер. Ведь книги покупок и продаж являются регистрами по НДС, благодаря которым можно проконтролировать правильность исчисления налога.

О том, есть ли необходимость «упрощенцу» вести книги покупок и продаж, говорится в статье «Книги покупок и продаж при УСН: порядок ведения».

Что касается журналов полученных и выставленных счетов-фактур, необходимость их составления зависит от видов сделки.

О них вы можете узнать из этой рубрики.

Что делать «упрощенцу» с НДС, отраженным в счете-фактуре продавца

«Упрощенец» в рамках своей деятельности может сталкиваться с разными контрагентами, в т. ч. работающими на ОСНО, которые выставляют счета-фактуры с НДС.

Как поступать с НДС в таком случае, рассмотрено в материалах:

А если «упрощенец» сам выставил счет-фактуру с выделенной суммой налога? Разобраться помогут следующие публикации:

Подводя итоги, можно отметить, что счет-фактура при УСН применим, как и на ОСНО, только возможность его выставления зависит от ряда обстоятельств. Чтобы подробнее ознакомиться с факторами, влияющими на составление этого документа, следите за обновлениями нашей рубрики «Счет-фактура при УСН».

Выставлять ли счет-фактуру на УСН?

Наша организация применяет упрощенную систему налогообложения (УСН), но наши клиенты просят помимо счета, выставлять им счета-фактуры на отпускаемую продукцию и оказанные услуги. Нужно ли нам выставлять счет-фактуру клиентам, если да, то в скольких экземплярах нужно делать счет-фактуру ?

В соответствии с п.3 ст.169 НК РФ обязанность выставлять счета-фактуры предусматривается только для плательщиков НДС. В Методических рекомендациях по НДС (утв. Приказом МНС России от 20 декабря 2000 г. N БГ-3–03 /447) сказано, что организации и предприниматели по тем видам деятельности, по которым они не платят НДС, не должны выписывать покупателям счета-фактуры (исключение сделано только на случай, когда организации выступают в роли налоговых агентов).

В соответствии со ст.346.11 Налогового кодекса РФ организации, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым Кодексом РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Оформление налогоплательщиками, применяющими УСН, счетов-фактур с указанием в определенной графе «Без налога (НДС)» Налоговым Кодексом РФ не предусмотрено. Вообще счет-фактура служит только для того, чтобы принять НДС к вычету. По счету-фактуре с указанием в определенной графе «Без налога (НДС)» покупателю зачесть нечего, поэтому выставленный клиенту т.н. «нулевой» счет-фактура , по сути, является для него бесполезным, а для вашей организации обременительной тратой бумаги и времени.

Таким образом, у вас отсутствует обязанность по выставлению счетов-фактур , а у ваших клиентов, но только имеющих квалифицированных бухгалтеров, отсутствует потребность в счетах-фактурах от организаций, применяющих специальный налоговый режим — упрощенная система налогообложения.

Что будет, если «упрощенец» выставит счет-фактуру?

Часто компанию, которая применяет упрощенную систему налогообложения, сталкивается с просьбами контрагентов в части предоставления счетов-фактур. Однако предоставление счетов-фактур может привести к необходимости уплаты НДС в бюджет.

Общие положения в отношении счетов-фактур

В п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ указано, что организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не являются плательщиками НДС.

Соответственно, и счета-фактура не выставляется.

Подобного мнения придерживается и Минфин.

Например, в Письме Минфина России от 21.08.2015 N 03-11-11/48495

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость и не должны выставлять счета-фактуры с выделением сумм налога на добавленную стоимость.

В случае выставления налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, счетов-фактур покупателям товаров, работ и услуг вся сумма полученного налога на добавленную стоимость подлежит уплате в федеральный бюджет (пункт 5 статьи 173 Кодекса).

При этом указанные суммы налога на добавленную стоимость включаются в доходы от реализации и облагаются налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Федеральным законом N 84-ФЗ из состава доходов, учитываемых при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные налогоплательщиками — покупателями товаров, работ и услуг в связи с выставлением счетов-фактур, исключаются.

У организации, применяющей УСН, отсутствует обязанность выставлять счета-фактуры. Это объясняется тем, что в силу п. 3 ст. 169 НК РФ составлять счета-фактуры обязаны плательщики НДС, а лица, перешедшие на УСН, таковыми не являются (п. 2 ст. 346.11 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.10.2013 N 03-07-09/44918).

Компания выдала счет-фактуру…

Прежде всего необходимо оценить, когда необходимо все-таки выставлять счет-фактуру. «Упрощенец» должен выставлять счет-фактуру, если компания выступает:

участником простого товарищества;

В остальных случаях упрощенец не имеет права выставлять покупателям счета-фактуры с НДС. Если вы все же это сделали, то не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором выставлен счет-фактура, необходимо уплатить налог в бюджет.

Счет-фактура фактически является «спусковым механизмом» для уплаты дополнительного налога.

В подпункте 1 пункта 5 статьи 173 НК РФ предусмотрена обязанность лиц, не являющихся плательщиками налога, а также лиц, освобожденных от исполнения обязанностей плательщиков налога, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога перечислить соответствующую сумму в бюджет.

Однако возникновение в данном случае обязанности по перечислению в бюджет налога не означает, что выставившее счет-фактуру лицо приобретает в отношении таких операций статус налогоплательщика, в том числе право на применение налоговых вычетов.

На указанное лицо возлагается лишь обязанность перечислить в бюджет налог, размер которого в силу прямого указания пункта 5 статьи 173 Кодекса определяется исходя из суммы, отраженной в соответствующем счете-фактуре, выставленном покупателю. Возможность уменьшения этой суммы на налоговые вычеты приведенной нормой либо иными положениями главы 21 Кодекса не предусмотрена (Постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость»).

Налоговый агент по НДС

Начисление НДС как налоговым агентом предусмотрено:

если компания находится на общей системе налогообложения;

если компания по законодательству в некоторых случаях должна уплатить НДС в бюджет (металлотрейдеры, работа с иностранными контрагентами).

По законодательству не предусмотрена возможность просто выставить счет-фактуру и не уплачивать НДС в бюджет.

Читайте так же:  Суммы предельных величин при обложении взносами

Какие существуют риски?

Для арендодателя: существует риск доначисления НДС. Арендодатель выделил НДС в счете-фактуре, т.е. должен был его уплатить в бюджет. Не уплатил: значит, налоговый орган доначислит НДС, штрафы и пени.

Для арендатора: отказ в возмещении НДС, ведь счет-фактуру выставил арендодатель, но сам косвенный налог не уплатил в бюджет.

Дополнительные риски:

необходимость представления дополнительных документов;

вызов в налоговую инспекцию;

выездная проверка в дополнение к камеральной;

Право на вычет НДС

При применении упрощенной системы налогообложения вопрос вычета по НДС является достаточно сложным, поскольку выставление счетов-фактур не предусмотрено, и не предусмотрены вычеты по НДС для «упрощенцев». Вместе с тем, в некоторых случаях получить вычет по НДС.

В соответствии с п. 3 ст. 171 НК РФ налоговые агенты имеют право на вычет НДС при соблюдении следующих условий:

товары (работы, услуги), имущественные права были приобретены для операций, облагаемых НДС;

при их приобретении НДС был уплачен в бюджет.

Существует и расширенный список требований для принятия НДС к вычету:

имущество, работы, услуги и имущественные права приняты к учету;

приобретенное имущество, работы, услуги и имущественные права будут использованы для осуществления операций, облагаемых НДС;

наличие счета-фактуры, оформленного в соответствии со ст. 169 НК РФ;

наличие документов, подтверждающих фактическую уплату налога, в которых сумма НДС должна быть выделена отдельной строкой (в том числе кассовый чек, квитанция электронного пассажирского билета, распечатанного на бумажном носителе, бланки строгой отчетности);

наличие документов, подтверждающих принятие на учет купленных товаров, оказанных услуг, выполненных работ (акты приема-передачи, сдачи-приемки, книги покупок, журналы учета счетов-фактур, книги продаж);

в случаях, предусмотренных НК РФ, — после уплаты НДС или после оплаты товаров (работ, услуг).

Условиями применения вычета НДС налоговым агентом являются приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав для осуществления облагаемых НДС операций, удержание и уплата налога.

Эта позиция подтверждена Высшим арбитражным судом (Постановление Президиума ВАС РФ от 02.09.2008 N 5002/08 по делу N А40-67418/06-127-376).

Как следует из пункта 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», установление судом наличия или отсутствия разумных экономических или иных причин (деловой цели) в действиях налогоплательщика осуществляется исходя из оценки обстоятельств, свидетельствующих о его намерениях получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Услуги, оказанные компанией обществу, связаны с его предпринимательской деятельностью и по своему характеру способствуют ее осуществлению и развитию.


Минфин трактует эти положения более широко, указывая на то, что товар еще должен быть принят к учету.

Следовательно, безопасной позицией будет не только оплата, но и принятие товара (Письмо Минфина России от 23.10.2013 N 03-07-11/44418). Согласно п. 3 ст. 171 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные налоговыми агентами при приобретении товаров (работ, услуг), используемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость. При этом в соответствии с п. 1 ст. 172 Кодекса такие вычеты производятся на основании счетов-фактур и документов, подтверждающих фактическую уплату в бюджет сумм налога на добавленную стоимость, после принятия на учет работ (услуг). Таким образом, российская организация, уплатившая в бюджет в качестве налогового агента налог на добавленную стоимость, имеет право на вычет этого налога в указанном порядке в том налоговом периоде, в котором фактически произведена его уплата в бюджет, при условии, что приобретенные работы (услуги) приняты к учету.

Налогоплательщики, применяющие УСН, не вправе принять к вычету НДС, уплаченный при ввозе товаров на территорию РФ ((Письмо Минфина РФ от 26.01.2012 N 03-07-14/10).

Кроме того, право на вычет имеет налоговый агент. Налоговый агент, который заплатил НДС за счет собственных средств, имеет право на вычет. Такой вывод сделан в письме Минфина России от 28.02.2008 N 03-07-08/47. Финансовое ведомство поясняет, что, если контракт с налогоплательщиком — иностранным лицом, реализующим товары (работы, услуги), местом реализации которых признается территория РФ, не предусматривает сумму НДС, подлежащую уплате в российский бюджет, российский налогоплательщик должен самостоятельно определить налоговую базу, т.е. увеличить стоимость товаров (работ, услуг) на сумму НДС. Сумма налога, которая исчислена и уплачена в бюджет агентом в указанном случае, по существу является суммой налога, удержанной из доходов налогоплательщика — иностранного лица. Учитывая изложенное, указанные суммы НДС принимаются к вычету у российского налогоплательщика в порядке, установленном п. 3 ст. 171 НК РФ.

Аналогичное мнение выражено в другом письме контролирующего ведомства. Налоговый агент может воспользоваться вычетом в периоде уплаты налога (письмо Минфина России от 23.10.2013 N 03-07-11/44418). Ведомство разъясняет, что право на вычет у налогового агента возникает в том периоде, в котором НДС был фактически уплачен в бюджет. При этом приобретенные работы (услуги) должны быть приняты к учету.

Как проверяют «упрощенцев», выставивших счет-фактуру?

В настоящее время декларации сдаются в электронном виде, запросы из ИФНС и ответы на них тоже предоставляются в электронном виде. Налоговый орган по своей программе АСК-2 видит контрагента, который не уплатил в бюджет налог.

Все налоговые декларации по НДС подаются в электронном виде, книга покупок и продаж идет как приложение к декларации, и вся налоговая отчетность стягивается в центры обработки данных. Декларации по НДС проходят автоматизированную камеральную налоговую проверку, по результатам которой налогоплательщики, допустившие ошибки, получают требования о представлении пояснений по контрольным соотношениям или по расхождениям данных счетов-фактур.

АСК НДС-2 позволяет сопоставлять данные счетов-фактур Покупателя и Продавца, выстраивать цепочки контрагентов и формировать вектор доказательной базы (наличие умысла, согласованности действий контрагентов) в соответствии с нормами налогового законодательства, т.е. выявление выгодоприобретателей налогового разрыва. Программа анализирует все представленные плательщиком декларации по всем налоговым периодам.

Следовательно, налоговый орган очень быстро обнаружит, что произошел разрыв в уплате налога и откажет арендатору в вычете.

Арендодателю же доначилят НДС, так как был выставлен счет-фактура с налогом.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

В заключение необходимо отметить, что «упрощенцам» работать с НДС достаточно рискованно, поскольку по общим правилам, «упрощенцы» не являются плательщиками данного налога. Однако для налоговых агентов и импортеров такая возможность предусмотрена статьей 171 НК РФ.

Источники


  1. Радько, Т. Н. Теория государства и права / Т.Н. Радько. — М.: Академический проект, 2005. — 720 c.

  2. Толкушкин, А.В. Налогообложение физических лиц при операциях с недвижимостью / А.В. Толкушкин. — М.: ЮРИСТЪ, 2000. — 344 c.

  3. Воронков, Ю. С. История и методология науки. Учебник / Ю.С. Воронков, А.Н. Медведь, Ж.В. Уманская. — М.: Юрайт, 2016. — 490 c.
  4. Акционерные общества в России. Словарь-справочник от А до Я. — М.: Дело и сервис, 2008. — 400 c.
Счет-фактура при усн
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here