Списание материалов при продаже

Полезная информация на тему: "Списание материалов при продаже" с комментариями и ответами на вопросы. На странице собрана вся информация по теме, что позволяет сделать верные выводы и принять решение. По всем вопросам обращайтесь к дежурному консультанту.

Как списать ТМЦ в производство или при продаже?

Матери алы списываются со счета 10 в дебет счетов 20 (23, 25, 26, 44), а при их продаже — в дебет счета 91-2. Реализация готовой продукции, товаров учитывается по дебету счета 90-2 и кредиту счетов 41, 43.

В налоговом учете стоимость сырья и материалов, использованных при производстве, включается в состав материальных расходов. Если такие расходы относятся к прямым, то они признаются по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены.

Стоимость товаров включается в расходы по мере их реализации.

Бухгалтерский и налоговый учет списания товарно-материальных ценностей (ТМЦ) зависит от вида этих ценностей и оснований их списания (выбытия). ТМЦ включают в себя материально-производственные запасы (МПЗ), а также готовую продукцию (п. 2 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н (далее — ПБУ 5/01), п. 3.15 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49).

Бухгалтерский учет списания ТМЦ

Так, например, стоимость ТМЦ в виде материалов списывается на счета учета затрат на производство, по мере отпуска материалов в производство либо на управленческие нужды их себестоимость будет признаваться в составе расходов по обычным видам деятельности. Если имел место выпуск готовой продукции, то ее стоимость будет относиться на расходы по мере реализации. При реализации ТМЦ в виде товаров, приобретенных для перепродажи, их себестоимость, относящаяся к расходам на обычные виды деятельности, также будет формировать себестоимость продаж данного периода. Если были реализованы материалы, то их себестоимость относится на прочие расходы (п. п. 4, 5, 7, 9, 11, 19 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, п. 93 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н (далее — Методические указания), План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

К МПЗ, передаваемым для производственных целей, относится сырье, топливо, запасные части, спецодежда и другие материальные ценности, непосредственно используемые при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг.

К МПЗ, используемым для управленческих нужд, относится ГСМ для автомобилей управленческого персонала, материалы для хозяйственных нужд и ремонта офисного здания, канцтовары, подарки (представительские расходы) и др.

Расходы на продажу товаров, готовой продукции включают, в частности, материалы, использованные на затаривание и упаковку.

При списании МПЗ оцениваются одним из трех способов:

— по себестоимости каждой единицы;

— по средней себестоимости;

— по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ФИФО).

Выбранный способ оценки МПЗ надо указать в учетной политике. При этом один из видов МПЗ (например, сырье) можно оценивать одним методом, а другой вид МПЗ — другим (п. 16 ПБУ 5/01).

При передаче материалов в производство, на управленческие цели, а также при использовании материалов на операции, связанные с продажей товаров, готовой продукции, в бухгалтерском учете делаются следующие записи (План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению):

Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 10.

При продаже ТМЦ в зависимости от их вида делается запись:

Дт 90-2, 91-2 Кт 10, 41, 43.

Если выручка от продажи отпущенных (отгруженных) товаров определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете, то до момента признания выручки эти товары учитываются на счете 45 «Товары отгруженные».

При отгрузке товаров производится запись:

При признании выручки от продажи:

Налоговый учет списания ТМЦ

Затраты на приобретение МПЗ (сырья, материалов, инструментов, инвентаря и т.п.) относятся к материальным расходам (п. 1 ст. 254 НК РФ).

В налоговом учете при отпуске сырья и материалов в производство (реализации покупных товаров) их стоимость можно оценивать одним из трех методов, установленным учетной политикой организации (п. 8 ст. 254, пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ):

— методом оценки по стоимости единицы запасов (товара);

— методом оценки по средней стоимости;

— методом оценки по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО).

При этом разные виды МПЗ при списании можно оценивать различными методами (Письмо Минфина России от 29.11.2013 N 03-03-06/1/51819).

Расходы на приобретение сырья и материалов, приходящиеся на произведенные товары (работы, услуги), признаются на дату передачи в производство сырья и материалов (абз. 2 п. 2 ст. 272 НК РФ). Если такие расходы организация относит к прямым расходам согласно учетной политике, то они признаются по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены (абз. 6 п. 1, абз. 2 п. 2 ст. 318 НК РФ).

Стоимость приобретения товаров относится к прямым расходам и включается в расходы в том периоде, когда будет получена выручка от их реализации (ч. 3 ст. 320 НК РФ).

В налоговом учете расходы на управленческие нужды (если они не отнесены к внереализационным расходам) по выбору неторговой организации, закрепленному в учетной политике, включаются в состав прямых или косвенных расходов (п. п. 1, 2 ст. 318 НК РФ). В торговых организациях расходы на управленческие нужды учитываются как косвенные (ч. 3 ст. 320 НК РФ).

Читайте так же:  Предельный размер дохода, используемый при налогообложении

Документальное оформление списания ТМЦ

Списание ТМЦ в производство, для управленческих нужд, при продаже должно оформляться первичными учетными документами.

Отпуск ТМЦ со склада в производство, на другие цели оформляют требованием-накладной по форме N М-11, лимитно-заборной картой по форме N М-8, накладной по форме N М-15 или документом по самостоятельно разработанной форме (п. 100 Методических указаний).

Реализация ТМЦ оформляется товарной накладной (п. п. 120, 208 Методических указаний).

Факт использования ТМЦ в производстве может подтверждаться актом на списание, который составляется на последнее число каждого месяца как по каждому подразделению, цеху, отделу, так и по организации в целом (п. 98 Методических указаний).

Продажа материалов: как оформить и отразить в учете

Материалы — это активы организации, изначально не предназначенные для продажи, но организация может в любой момент их продать, например, в связи с накопленными излишками. Какими же документами оформить продажу материалов и как отразить в учете?

Продажа материалов

При продаже материалов оформляют накладную на отпуск материалов на сторону по форме М-15 или торговую накладную по форме ТОРГ-12.

Если покупатель или продавец доставляют материалы собственным автотранспортом, то нужно оформить товарно-транспортную накладную по форме 1-Т. На основании нее у грузополучателя приходуются материалы и списываются у грузоотправителя.

Если же доставка производится специализированной организацией, то оформляется транспортная накладная , подтверждающая заключение договора перевозки груза. Она составляется в трех экземплярах: для перевозчика, грузоотправителя и грузополучателя.

Если организация плательщик НДС, то нужно выставить покупателю счет-фактуру .

Отражение в бухгалтерском учете

Доходы и расходы от продажи материалов относятся к прочим и учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Дебет 62 Кредит 91-1 — отражена выручка от продажи материалов.

Дебет 91.2 Кредит 68 — начислен НДС с выручки.

Дебет 91.2 Кредит 10 — списана себестоимость материалов.

В конце месяца определяется финансовый результат от продажи материалов:

Дебет 91.9 Кредит 99 — прибыль от продажи материалов.

Дебет 99 Кредит 91.9 — убыток от продажи материалов.

Договор с особым переходом права собственности

Если договор с особым переходом права собственности (позже отгрузки), то продажа материалов отражается с использованием счета 45 «Товары отгруженные»:

Дебет 45 Кредит 10 — материалы отгружены покупателю, отгрузка отражена по фактической себестоимости материалов.

[3]

Дебет 76 Кредит 68 — начислен НДС со стоимости отгруженных материалов.

Дебет 51 Кредит 62 — произведена оплата за материалы.

Дебет 62 Кредит 91.1 — отражена выручка от продажи материалов.

Дебет 91.2 Кредит 45 — списана себестоимость материалов.

Дебет 91.2 Кредит 76 — начислен НДС по реализации материалов.

Финансовый результат в конце месяца от продажи материалов:

Дебет 91.9 Кредит 99 — прибыль от продажи материалов.

Дебет 99 Кредит 91.9 — убыток от продажи материалов.

Несмотря на то, что при отгрузке по договорам с особым переходом права собственности не возникает реализации, необходимо определить налоговую базу и начислить НДС. НДС начисляется в день отгрузки материалов.

Реализация материалов в 1С 8.3 — примеры и проводки

Операция по продаже материалов на сторону регистрируется в программе 1С 8.3 с помощью того же документа, что и продажа товаров – а именно документа «Реализация» (см. раздел «Продажи» – Реализация (акты, накладные). Для оформления реализации материалов следует при создании документа выбрать вид «Товары (накладная)» либо вид «Товары, услуги, комиссия» (если выбрано последнее, то заполняется вкладка «Товары»).

Создание документа Реализация (акты, накладные)

В документе необходимо выбрать контрагента и заключенный с ним договор (при этом договор должен иметь вид «С покупателем»), также можно указать ранее выписанный счет на оплату, в случае ведения складского учета следует выбрать склад.

По ссылке «Расчеты» доступна настройка срока оплаты, счета расчетов с контрагентом и счета расчетов по авансам, способа зачета аванса (при указании способа «По документу» становится доступным выбор документа аванса):

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Обратите внимание на ссылку, которая может приобретать вид «НДС в сумме» или «НДС сверху». По этой ссылке можно выбрать способ расчета НДС в стоимости реализуемых ТМЦ – выделение внутри суммы или прибавление сверху. Что касается ставки НДС, то она указывается в табличной части для каждого ТМЦ.

В табличную часть вносят продаваемые материалы (выбирая их из справочника «Номенклатура»), указывают для них цену, количество, ставку НДС. Сумма рассчитывается автоматически. Также автоматически рассчитывается сумма с НДС (колонка «Всего»).

Если в документе выбран способ «НДС в сумме», то значение в колонке «Всего» будет равно значению в колонке «Сумма». Если выбрано «НДС сверху», то значение «Всего» будет больше на величину НДС.

Счета учета номенклатуры в 1С отображаются в виде ссылки. По нажатию на ссылку открывается форма счетов учета. Если для нашей номенклатуры в справочнике был указан вид номенклатуры «Материалы», то счета учета заполнены автоматически согласно существующим правилам бухучета материалов:

  • счет учета – субсчет счета 10;
  • счет доходов – 91.01 «Прочие доходы»;
  • счет расходов (себестоимость списываемых материалов);
  • счет НДС – 91.02 «Прочие расходы».

Также должна быть указана аналитика – статья прочих доходов и расходов (в примере – «Реализация прочего имущества»):

Программа 1С 8.3 делает бухгалтерские проводки по продаже материала согласно счетам учета:

  • Дт 91.02 Кт 10 (списание каждого материала);
  • Дт 91.02 Кт 68.02 (НДС по каждому материалу);
  • Дт 62 Кт 91.01 (выручка).

Если необходимо оформить счет-фактуру в 1С, это можно сделать с помощью кнопки «Выписать счет-фактуру».

Документ реализации позволяет распечатать товарную накладную ТОРГ-12, «простую» расходную накладную, накладную на отпуск материалов на сторону М-15.

Читайте так же:  Первые шаги по открытию магазина разливного пива. проведение маркетинговых исследований

Смотрите также наше видео по продаже обычного товара в 1С 8.3:

К сожалению, мы физически не можем проконсультировать бесплатно всех желающих, но наша команда будет рада оказать услуги по внедрению и обслуживанию 1С. Более подробно о наших услугах можно узнать на странице Услуги 1С или просто позвоните по телефону +7 (499) 350 29 00. Мы работаем в Москве и области.

КонсультантПлюс:Форумы

Страницы: 1

#1 14.11.2013 13:02:32

Списание материалов в убыток

Добрый день!
Прошу Вас проконсультировать по списанию материалов в убыток. Специфика нашей деятельности- сборка сидений для а/м. Покупатель недавно уведомил нас , об отказе покупать собранные сидения ( 43 сч) т.к. они не востребованы. Также на 10 сч. имеются материалы. Суммы очень большие( эти активы имеют 30% от доли активов) . Вопрос: возможно ли списать все материалы в убыток и как провести по БУ и НУ? Уценить и продать эти материалы не представляется возможным. Резерв под обесценение МПЗ также не представляется возможным, т.к. руководитель хочет проести все одним месяцем.
Заранее благодарю.

#2 14.11.2013 13:28:28

Re: Списание материалов в убыток

Ну и учтите, что налоговики очень не любят убыточные фирмы, а вы их своим убытком явно лишите премии к новому году.

#3 18.11.2013 12:11:51

Re: Списание материалов в убыток

Спасибо! Это все понятно, но у нас немного другая ситуация. Попробую объяснить более подробнее:
Специфика нашей деятельности- сборка сидений для а/м. Покупатель недавно уведомил нас , об отказе покупать собранные сидения ( 43 сч) т.к. они не востребованы ( продукция снята с производства). Также на 10 сч. имеются материалы. Суммы очень большие( эти активы имеют 30% от доли активов) . Готовая продукция и материалы не представляется возможным уценить и продать. т.к. данная продукция специалирована на конкретный вид модели а/м. Руководитель хочеть списать все одним месяцем ( создать резерв под обесцение отпадает).
Если мы посадим по БУ в убытки, как отразится по НУ ( это будут непринимаемые расходы).

Страницы: 1

Отдел колонтитула

Powered by PunBB
© Copyright 2002–2008 PunBB

8.3. Продажа материалов

При отгрузке (отпуске) материалов для продажи определяются суммы, подлежащие оплате покупателем, оформляется и предъявляется ему к оплате расчетный документ.

Продавец (поставщик) учитывает по дебету счета учета расчетов в корреспонденции с кредитом счета учета продаж следующие суммы, подлежащие оплате покупателем:

а) стоимость отгруженных (отпущенных) материалов по договорным ценам;

б) налог на добавленную стоимость в размерах, установленных законодательством (п. 122 Методических указаний по учету МПЗ).

В случае образования задолженности за покупателями списывается в дебет счета учета продаж:

а) фактическая себестоимость материалов (при применении Учетных цен сумма стоимости материалов по учетным ценам и доля Уклонений или транспортно-заготовительных расходов, относящихся к этим материалам);

б) расходы по продажам, относящиеся к проданным материалам;

в) налог на добавленную стоимость — в суммах, определенных в соответствии с действующим законодательством;

г) дебетовое или кредитовое сальдо по счету учета продаж списывается на финансовые результаты организации.

Оплаченная покупателем сумма отражается по дебету соответствующих счетов учета денежных средств в корреспонденции с кредитом счетов учета расчетов (п. 123 Методических указаний по учету МПЗ).

В соответствии с п. 7 ПБУ 9/99 и п. 11 ПБУ 10/99 поступления от продажи основных средств й иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров, и связанные с этим расходы признаются соответственно операционными доходами и расходами.

Организация продает материалы. Договорная цена продажи 8850 руб. (в том числе НДС — 1350 руб.).

Стоимость материалов по данным бухгалтерского учета — 5000 руб.

Составим бухгалтерские проводки:

Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»

[3]

— на сумму договорной стоимости материалов — 8850 руб.;

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»

— на сумму НДС — 1350 руб.;

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» Кредит 10 «Материалы»

Видео (кликните для воспроизведения).

— на сумму стоимости материалов — 5000 руб.;

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов» Кредит 99 «(Прибыли и убытки»

— на сумму прибыли от продажи материалов — 2500 руб. (8850 руб. — 1350 руб. — 5000 руб.).

1. Ситуация. Организация продает материалы физическому лицу по цене 10 856 руб. (в том числе НДС — 18 %). Денежные средства за проданные материалы внесены в кассу организации. Учетная стоимость проданных материалов — 7000 руб.

Задание. Определить финансовый результат от продажи материалов * составить бухгалтерские проводки.

2. Ситуация. Организацией проданы материалы юридическому лицу. Учетная стоимость материалов составляет 1760 руб., продажная цена — 2478 руб. (в том числе НДС — 18 %). Денежные средства за проданные материалы поступили на расчетный счет организации. Задание. Определить финансовый результат от продажи материалов и составить бухгалтерские проводки.

Списание материалов в организации: проводки

Списание материалов из организации происходит в результате их продажи сторонним организациям, при дарении (безвозмездной передаче) и путем вклада в уставный капитал другой организации. Рассмотрим бухгалтерские проводки при различных вариантах списания.

Списание материалов при продаже

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Продажа материалов – это не основной вид деятельности предприятия, то есть не носит систематический характер. Поэтому для отражения этой операции используется счет учета прочих доходов и расходов – счет 91 «Прочие доходы и расходы». По дебету счета отражаются прочие расходы, по кредиту – прочие доходы. В случае с продажей материалов в качестве прочих расходов будут выступать:

  • фактическая себестоимость материалов;
  • НДС;
  • прочие расходы, связанные с реализацией.
Читайте так же:  Документы для налогового вычета

В качестве прочих доходов будет выступать выручка от продажи материалов.

Структуру счета 91 мы подробно рассматривали в этой статье. Сам счет очень похож на счет 90 «Продажи», состоит из нескольких субсчетов:

  • субсчет 1 – по кредиту будет учитываться выручка от продажи;
  • субсчет 2 – по дебету учитывается фактическая себестоимость материалов;
  • субсчет 3 – по дебету отражается НДС с выручки;
  • субсчет 9 – финансовый результат от сделки.

Следует отметить, что списание материалов на продажу выполняется по фактической себестоимости, по которой они учтены в бухгалтерском учете, а продаваться уже будет по рыночной цене, с этой продажной цены и будет считаться НДС для уплаты в бюджет.

По результатам проведенной продажи считается финансовый результат, который отражается на субсчете 9 счета 91 в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки». Этот счет мы подробно рассматривали здесь.

Проводки по продаже материалов

Дебет

Кредит

Название операции

Списана фактическая себестоимость материалов, направленных на продажу

Отражена выручка от продажи материалов

Выделена сумма НДС для уплаты в бюджет

Финансовый результат (прибыль) от продажи материалов

Финансовый результат (убыток) от продажи материалов

Поступление оплаты от покупателя на расчетный счет

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Списание материалов при дарении (безвозмездная передача)

Процедура безвозмездной передачи материалов другим организациям во многом схожа с процессом их продажи, так как приравнивается к реализации. Поэтому и для бухгалтерского учета используется тот же счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Так как дарение приравнивается к реализации, то со стоимости материалов также нужно уплачивать НДС, причем платит его организация, передающая материалы.

Особенность безвозмездной передачи заключается в том, что списание материалов происходит по фактической себестоимости, а НДС должна начисляться на рыночную стоимость этих материалов.

Проводки при безвозмездной передачи материалов

Дебет

Кредит

Название операции

Списана фактическая себестоимость материалов, предназначенных для безвозмездной передачи

Начислен НДС с рыночной стоимости материалов для уплаты в бюджет

Финансовый результат (убыток) от продажи материалов

Списание материалов посредством вклада в уставный капитал другой организации

В данном случае бухгалтерский учет выбытия материалов будет отличаться от продажи и безвозмездной передачи. Связано это с тем, что вклад в уставный капитал другой организации не приравнивается к реализации, а считается финансовым вложением организации и учитывается на счете 58 субсчет 1. Соответственно и НДС с этих материалов начислять для уплаты в бюджет не нужно.

Дебет

Кредит

Название операции

Задолженность организации по вкладу в уставный капитал

Передача материалов в уставный капитал другой организации

Учет расхода (выбытия) материалов

Учет расхода (отпуска) материалов в производство. Бухгалтерские проводки

Под отпуском материалов в производство понимается их выдача со склада организации (цехов) непосредственно для изготовления продукции (выполнения работ, оказания услуг), а также расход материалов для управленческих нужд организации.

Отпуск материалов на склады подразделений (цехов) организации и на площадки строительства рассматривается как внутреннее перемещение.

По мере отпуска материалов со складов подразделений (цехов) на рабочие места они списываются со счетов учета материальных ценностей и зачисляются на соответствующие счета учета затрат на производство. Стоимость материалов, отпущенных для управленческих нужд, относится на соответствующие счета учета этих расходов.

Первичными учетными документами по отпуску (расходу) материалов со складов организации в подразделения (цеха) организации являются лимитно-заборная карта (типовая межотраслевая форма N М-8), требование-накладная (типовая межотраслевая форма N М-11), накладная (типовая межотраслевая форма N М-15).

Список счетов, участвующих в бухгалтерских проводках:

  • 10 — Материалы
  • 20 — Основное производство
  • 23 — Вспомогательные производства
  • 25 — Общепроизводственные расходы
  • 26 — Общехозяйственные расходы
  • 29 — Обслуживающие производства и хозяйства
  • 50 — Касса
  • 50.01 — Касса организации
  • 51 — Расчетные счета
  • 62 — Расчеты с покупателями и заказчиками
  • 62.01 — Расчеты с покупателями и заказчиками
  • 62.02 — Расчеты по авансам полученным
  • 68 — Расчеты по налогам и сборам
  • 68.2 — Налог на добавленную стоимость
  • 70 — Расчеты с персоналом по оплате труда
  • 73 — Расчеты с персоналом по прочим операциям
  • 73.2 — Расчеты по возмещению материального ущерба
  • 76 — Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
  • 76.АВ — НДС по авансам и предоплатам
  • 90 — Продажи
  • 90.1 — Выручка
  • 91 — Прочие доходы и расходы
  • 91.1 — Прочие доходы
  • 91.2 — Прочие расходы
  • 94 — Недостачи и потери от порчи ценностей
  • 99 — Прибыли и убытки

Ниже приведены бухгалтерские проводки, отражающие расход материалов на производственные и управленческие нужды.

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
20 10 Отпущены материалы в основное производство. Учтен расход материалов в основном производстве Себестоимость материалов Лимитно-заборная карта (ТМФ № М-8)Требование-накладная (ТМФ № М-11)Накладная (ТМФ № М-15) 23 10 Отпущены материалы во вспомогательные производства. Учтен расход материалов Себестоимость материалов Лимитно-заборная карта (ТМФ № М-8)Требование-накладная (ТМФ № М-11)Накладная (ТМФ № М-15) 25 10 Отпущены материалы на общепроизводственные нужды. Учтен расход материалов Себестоимость материалов Лимитно-заборная карта (ТМФ № М-8)Требование-накладная (ТМФ № М-11)Накладная (ТМФ № М-15) 26 10 Отпущены материалы на общехозяйственные нужды. Учтен расход материалов Себестоимость материалов Лимитно-заборная карта (ТМФ № М-8)Требование-накладная (ТМФ № М-11)Накладная (ТМФ № М-15) 10 10 Отпущены материалы на склады (кладовые) подразделений (цехов) Себестоимость материалов Накладная на внутреннее перемещение
Читайте так же:  В каком банке лучше брать кредит

Учет прочего выбытия (списания, безвозмездной передачи) материалов. Бухгалтерские проводки

Списание материалов может осуществляться в следующих случаях:

  • пришедшие в негодность по истечении сроков хранения;
  • морально устаревшие;
  • при выявлении недостач, хищений или порчи, в том числе вследствие аварий, пожаров, стихийных бедствий.

Подготовка необходимой информации для принятия решения о списании материалов осуществляется Комиссией с участием материально ответственных лиц. По результатам осмотра Комиссия составляет Акт на списание материалов по каждому подразделению организации, по материально ответственным лицам.

Списание материалов, передаваемых по договору дарения или безвозмездно, осуществляется на основании первичных документов на отпуск материалов (товарно-транспортных накладных, заявлений на отпуск материалов на сторону и др.). В статье 146 «Объект налогообложения» НК РФ сказано, что передача права собственности на активы на безвозмездной основе, признается реализацией, то есть подлежит обложению НДС.

Ниже приведены бухгалтерские проводки, отражающие списание и безвозмездную передачу материалов

Учет продажи материалов. Бухгалтерские проводки

При продаже организацией материалов физическим и юридическим лицам цена продажи определяется по соглашению сторон (продавца и покупателя). Исчисление и уплата налогов осуществляется организацией в порядке, предусмотренном действующим законодательством.

Продажа материалов оформляется путем выписки накладной на отпуск материалов на сторону, на основании договоров или других документов и счета фактуры. При перевозке грузов автотранспортом оформляется товарно-транспортная накладная.

Ниже приведены бухгалтерские проводки, отражающие продажу материалов.

VI. Учет прочего выбытия (продаж, списания, безвозмездной передачи) материалов

119. При продаже организацией материалов физическим и юридическим лицам цена продажи определяется по соглашению сторон (продавца и покупателя). Материалы, как правило, должны продаваться по рыночным ценам с учетом их физического состояния. Исчисление и уплата налогов к цене продаваемых (передаваемых) материалов осуществляется организацией в порядке, предусмотренном действующим законодательством.

120. Продажа материалов оформляется соответствующим подразделением организации, осуществляющим снабженческо — сбытовые функции, либо должностным лицом, выполняющим аналогичные функции, путем выписки накладной на отпуск материалов на сторону, на основании договоров или других документов и разрешения руководителя организации или лиц, им на то уполномоченных.

При перевозке грузов автотранспортом оформляется товарно-транспортная накладная.

121. Порядок вывоза и выноса с территории организации материальных запасов, оформления пропусков на вывоз и вынос, организация контроля за вывозом (выносом) материальных запасов устанавливаются организацией.

122. При отгрузке (отпуске) материалов для продажи определяются суммы, подлежащие оплате покупателем, оформляется и предъявляется ему к оплате расчетный документ.

Продавец (поставщик) учитывает по дебету счета учета расчетов в корреспонденции с кредитом счета учета продаж следующие суммы, подлежащие оплате покупателем:

  • а) стоимость отгруженных (отпущенных) материалов по договорным ценам;
  • б) налог на добавленную стоимость в размерах, установленных законодательством.

Одновременно отражаются по дебету счета учета расчетов другие суммы, подлежащие оплате покупателем и включенные в расчетные документы, в порядке, указанном в пункте 211 настоящих Методических указаний.

Порядок учета расходов по транспортировке материалов аналогичен порядку учета по транспортировке готовой продукции.

123. В случае образования задолженности за покупателями списываются в дебет счета учета продаж:

  • а) фактическая себестоимость материалов (при применении учетных цен — сумма стоимости материалов по учетным ценам и доля отклонений или транспортно-заготовительных расходов, относящихся к этим материалам);
  • б) расходы по продажам, относящиеся к проданным материалам;
  • в) налог на добавленную стоимость — в суммах, определенных в соответствии с действующим законодательством;
  • г) дебетовое или кредитовое сальдо по счету учета продаж списывается на финансовые результаты организации.

Оплаченная покупателем сумма отражается по дебету соответствующих счетов учета денежных средств в корреспонденции с кредитом счетов учета расчетов.

Аналитический учет расчетов с покупателями за отгруженные (отпущенные) им материалы должен вестись по каждому предъявленному покупателю и заказчику счету.

124. Списание материалов со счетов учета запасов может осуществляться в следующих случаях:

  • а) пришедшие в негодность по истечении сроков хранения;
  • б) морально устаревшие;
  • в) при выявлении недостач, хищений или порчи, в том числе вследствие аварий, пожаров, стихийных бедствий.

125. Подготовка необходимой информации для принятия руководством организации решения о списании материалов осуществляется Комиссией с участием материально ответственных лиц.

Комиссией осуществляются следующие функции:

  • а) непосредственный осмотр материалов;
  • б) установление причин непригодности к использованию материалов (нарушение условий сроков хранения, вследствие пожара, стихийных бедствий и т.д.);
  • в) выявление лиц, по вине которых материалы оказались непригодны к использованию или ограничены в использовании по прямому назначению;
  • г) определение возможности использования материалов на другие цели или их продажи;
  • д) составление акта на списание материалов (акт составляется по каждому подразделению организации по материально ответственным лицам);
  • е) представление акта на утверждение руководителю организации или уполномоченному им лицу;
  • ж) проведение совместно с экономическими службами (специалистами) организации оценки рыночной стоимости материалов при понижении их физических свойств (других случаев оценки, например, моральный износ материалов, изменение рыночной цены) и определение стоимости отходов (утиля, лома и т.п.);
  • з) осуществление контроля за утилизацией непригодных к дальнейшему использованию материалов.

126. В акте на списание материалов указывается:

  • наименование списываемых материалов и их отличительные признаки;
  • количество;
  • фактическая себестоимость;
  • установленный срок хранения;
  • дата (месяц, год) поступления материалов;
  • причина списания;
  • информация о взыскании материального ущерба с виновных лиц.

Акт утверждается руководителем организации или лицом, им уполномоченным.

[2]

127. При списании материалов их фактическая себестоимость (сумма стоимости материалов по учетным ценам и доля отклонений или ТЗР, связанная с их приобретением) относится в дебет счета «Недостачи и потери от порчи ценностей».

128. В зависимости от конкретных причин потерь фактическая себестоимость материалов подлежит списанию с кредита счета «Недостачи и потери от порчи ценностей» в дебет счетов учета затрат на производство или издержки обращения (расходы), расчетов по возмещению ущерба, финансовых результатов, в порядке, предусмотренном пунктом 30 настоящих Методических указаний.

Читайте так же:  Преференции сотрудникам мчс

129. Списанные материалы, использование которых возможно в хозяйственных целях (материалы с пониженными качественными характеристиками) или подлежащие сдаче в виде отходов (лом, ветошь и т.п.), приходуются на склад (кладовую) организации на основании акта на списание и накладной на внутреннее перемещение материальных ценностей.

130. Накладная на внутреннее перемещение материальных ценностей, как правило, выписывается в 3-х экземплярах, из которых один экземпляр остается в подразделении, списывающем материалы, второй экземпляр передается подразделению, принимающему ценности, предусмотренные пунктом 129 настоящих Методических указаний, третий экземпляр передается в бухгалтерскую службу организации. Накладные на внутреннее перемещение материальных ценностей подписываются руководителями передающего и принимающего подразделения организации.

131. Остающиеся от списания материальных ценностей отходы оцениваются по сложившейся на дату списания стоимости исходя из цены возможного использования и зачисляются по указанной стоимости на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации.

132. Списание материалов, передаваемых по договору дарения или безвозмездно, осуществляется на основании первичных документов на отпуск материалов (товарно-транспортных накладных, заявлений на отпуск материалов на сторону, приказов на отпуск и др.).

Материалы списываются передающей стороной по фактической себестоимости (учетной цене, увеличенной на долю отклонений к стоимости этих материалов или ТЗР, приходящихся на них). Стоимость материалов, передаваемых безвозмездно, а также возникающие расходы по отпуску этих материалов относятся на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение расходов у некоммерческой организации.

Выбытие материалов из организации: способы списания, проводки

Материалы могут выбыть из организации по нескольким причинам: переданы в производство, проданы, переданы безвозмездно, использованы для собственных нужд или для продажи готовой продажи. Как отразить в бухгалтерском учете выбытие материалов, какие способы списания стоимости использовать.

Выбытие материалов

Отражение в бухгалтерском учете

Материалы могут списывать на нужды основного, вспомогательного и обслуживающего производства:

Дебет 20,23,29 Кредит 10.

Материалы, использованные для собственных нужд организации (например, на ремонт оборудования или офиса):

Дебет 25,26 Кредит 10.

Материалы могут использоваться для продажи готовой продукции и товаров:

Дебет 44 Кредит 10.

Материалы могут быть проданы, подробнее об этом в статье «Продажа материалов«.

Материалы могут быть безвозмездно переданы:

Дебет 91.2 Кредит 10 — списаны материалы, переданные безвозмездно.

Дебет 91.2 Кредит 68 — начислен НДС по материалам, переданным безвозмездно.

Списание материалов

Материалы списываются следующими способами:

  • по себестоимости каждой единицы;
  • по средней себестоимости;
  • ФИФО (первые пришли — первые ушли).

Применяемый способ должен быть указан в учетной политике.

ЛИФО, антипод ФИФО (последние пришли, первые ушли) — исключен в бухучете с 2008 года, в налоговом учете с 2015 года.

По себестоимости каждой единицы

Этот способ применяют, когда одна единица не может свободно заменить другую, когда списывают уникальные, дорогостоящие материалы (например, драгоценные камни, драгоценные металлы, радиоактивные вещества). Редко используется, в исключительных случаях.

Тут возможны два варианта использования данного способа:

  • В себестоимость включаются все расходы, в том числе транспортно-заготовительные (ТЗР);
  • ТЗР и другие сопутствующие расходы в себестоимость не включаются, списываются пропорционально стоимости.

По средней себестоимости

Самый распространенный способ.

Сначала нужно определить среднюю себестоимость единицы материалов по формуле:

Средняя себестоимость = (Стоимость остатка материалов на начало отчетного периода + Стоимость материалов, поступивших в отчетном периоде)/ (Количество материалов на начало отчетного периода + Количество материалов, поступивших в отчетном периоде).

Стоимость списанных материалов = Средняя себестоимость * Количество списанных материалов.

Расчет по средней себестоимости можно делать одним из способов:

  • методом взвешенной оценки;
  • методом скользящей оценки.

При методе взвешенной оценки стоимость списываемых материалов списывается один раз в конце месяца.

При методе скользящей оценки стоимость материалов определяется перед каждым списанием.

ФИФО ( FIFO)

Способ заключается в том, что первые поступившие материалы списываются в производство первыми, дословно расшифровывается FIFO (first in, first out) — первые пришли, первые ушли.

Видео (кликните для воспроизведения).

Если материалы были приобретены партиями, сначала списывается первая партия, потом вторая и так далее, с учетом остатков на начало месяца. ФИФО рассчитывается тремя вариантами:

  • взвешенной оценкой (в конце месяца);
  • упрощенной взвешенной оценкой;
  • скользящей оценкой (перед каждым списанием).

Источники


  1. Басовский, Л.Е. История и методология экономической науки: Учебное пособие / Л.Е. Басовский. — М.: ИНФРА-М, 2017. — 603 c.

  2. Кони, А. Ф. Обвинительные и судебные речи / А.Ф. Кони. — М.: Студия АРДИС, 2016. — 707 c.

  3. Баскакова, М. А. Толковый юридический словарь бизнесмена (англо-русский, русско-английский) / М.А. Баскакова. — М.: Контракт, 2007. — 560 c.
  4. Хропанюк, В. Н. Теория государства и права / В.Н. Хропанюк. — М.: Интерстиль, 1999. — 384 c.
Списание материалов при продаже
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here