В каких случаях премия облагается страховыми взносами

Полезная информация на тему: "В каких случаях премия облагается страховыми взносами" с комментариями и ответами на вопросы. На странице собрана вся информация по теме, что позволяет сделать верные выводы и принять решение. По всем вопросам обращайтесь к дежурному консультанту.

В каких случаях премия облагается страховыми взносами

Заплатить налоги необходимо до 2 декабря. Если у вас есть вопросы о порядке уплаты или расчете налогов, присылайте их на [email protected] Ответы на самые популярные из них мы опубликуем на портале ГАРАНТ.РУ.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Подлежат ли ежеквартальные премии производственного характера обложению страховыми взносами?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Ежеквартальные премии производственного характера в общем порядке подлежат обложению страховыми взносами.

[3]

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Налогообложение непроизводственных премий работникам;
— Энциклопедия решений. Налогообложение производственных премий работникам.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Лазарева Ирина

Ответ прошел контроль качества

19 октября 2018 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————-
*(1) Энциклопедия решений. Выплаты, которые не соответствуют определению объекта обложения страховыми взносами.
*(2) Официальные органы (применительно к различным выплатам) неоднократно обращали внимание, что все выплаты, отсутствующие в ст. 422 НК РФ, нужно облагать страховыми взносами. Смотрите, например, письма Минфина России от 26.07.2018 N 03-15-07/52944, от 20.06.2018 N 03-15-05/42252, от 04.12.2017 N 03-15-06/80410, от 22.09.2017 N 03-03-06/1/61518, от 30.08.2017 N 03-15-06/55670, ФНС России от 09.02.2017 N БС-4-11/2362, УФНС России по г. Москве от 28.06.2018 N 20-15/138129 и др.
*(3) Иная ситуация может складываться в отношении единовременных выплат непроизводственного характера, которые не связаны с исполнением работниками трудовых обязанностей и не являющихся элементами оплаты труда, если они оформлены не в качестве «премий», а в виде:
— подарков, которые не облагаются страховыми взносами на основании п. 4 ст. 420 НК РФ (п. 3 письма Минфина России от 21.03.2017 N 03-15-06/16239);
— материальной помощи, освобождаемой от обложения страховыми взносами в пределах 4000 руб. в год (пп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ).
Дополнительно смотрите материал: Энциклопедия решений. Страховые взносы с предоставляемого работодателем соцпакета.

Премии к праздникам облагаются страховыми взносами

Премии к праздникам и памятным датам облагаются страховыми взносами независимо от источника их выплаты. В закрытом перечне не облагаемых страховыми взносами сумм такие выплаты не поименованы. Письмо Минфина России от 7 февраля 2017 г. № 03-15-05/6368.

Учет премий зависит от деятельности, в которой занят работник, и основания их выдачи. Премию можно отнести к расходам по обычным видам деятельности, если ее начислили за производственные результаты. Премию можно отнести к прочим расходам, если ее начислили за непроизводственную деятельность, за счет нераспределенной прибыли или вне системы оплаты труда или положения о премировании.

В налоговом учете в расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам, предусмотренные законодательством, трудовыми или коллективными договорами (ст. 255 НК РФ).

Премии ко дню рождения работника или к празднику в налоговые расходы не включаются, независимо от того, предусмотрены они трудовыми или коллективными договорами, или нет. Причина – эти выплаты не являются стимулирующими выплатами за труд, то есть они экономически не обоснованы и не соответствуют критериям статьи 252 НК РФ.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков-организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, произведенные в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст. 420 НК РФ).

Перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, приведен в статье 422 НК РФ. Выплаты в виде премии к праздникам не поименованы в этом перечне и, следовательно, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке – независимо от источника финансирования этих выплат.

Обратите внимание: даже если страховые взносы были начислены на выплаты работникам, не уменьшающие налогооблагаемую прибыль, их можно учесть их в составе прочих расходов (Письмо Минфина России от 25 апреля 2016 г. № 03-03-06/1/23678).

Облагаются ли премии страховыми взносами

Многие работодатели выплачивают своим работникам премии: кому-то квартальные, кому-то годовые, а кому-то и вовсе каждый месяц. Премия представляет собой стимулирующую выплату, посредством которой работодатель поощряет своих работников за добросовестное исполнение ими своих трудовых обязанностей, достижение определенных трудовых показателей (ст. 191 ТК РФ). А облагаются ли премии страховыми взносами?

Все премии, выплачиваемые работнику в рамках системы оплаты труда, это его вознаграждение за труд (ст. 129 ТК РФ). Поэтому страховые взносы с премии должны быть начислены в общем порядке, как с выплаты, положенной работнику в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст. 7 Закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ , п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ ).

Под термином «страховые взносы» имеются в виду взносы в ПФР, ФФОМС, ФСС, включая взносы «на травматизм».

Какие премии не облагаются страховыми взносами

Если вас интересуют премии, не облагаемые страховыми взносами, то здесь ситуация следующая. Работодатель может делать поощрительные выплаты работникам не только за трудовые достижения, но и, например, к профессиональным праздникам или к Новому году. На первый взгляд, назвать такого рода выплату премией за труд, сложно. Как следствие, возникает вопрос: начисляются ли страховые взносы на премию в таком случае?

Читайте так же:  Налоговый вычет за лечение родителей кто вправе претендовать на получение

Если размер премии для каждого работника определяется индивидуально, значит, она все-таки зависит от исполнения им трудовых обязанностей. Соответственно, такая премия должна облагаться страховыми взносами (Постановление Президиума ВАС РФ от 25.06.2013 N 215/13 ).

Если же все работники организации получают одинаковые премии, то для неначисления с них взносов проще всего оформить эти премии как подарки. При наличии письменного договора дарения со стоимости подарков взносы не начисляются (ч. 3 ст. 7 Закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ ).

Премии, выплачиваемые бывшим работникам

Если при расчете с увольняющимся работником вы решили выплатить премию, которая положена ему по итогам работы в вашей организации, то поскольку это заработанное им вознаграждение, оно подлежит обложению взносами во внебюджетные фонды. Позицию о том, что с таких премий начисляются страховые взносы, высказывали и контролирующие органы (Письмо Минтруда от 02.09.2013 N 17-3/1450 ).

Страховые взносы на премии за счет чистой прибыли в 2019 год

Нужно ли платить страховые взносы на премии за счёт чистой прибыли в 2019 году и как это делать? В статье будут предоставлены ответы на данный вопрос.

Является ли премия заработной платой работников?

Согласно ст. 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются:

  • любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах;
  • стимулирующие начисления и надбавки;
  • компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда;
  • премии и единовременные поощрительные начисления;
  • расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Таким образом, премиальные выплаты включены в расходы работодателя, необходимые для оплаты труда работников. Независимо от повода для выплаты премии работнику – она является доходом работника, подлежащим налогообложению.

Страховые взносы на премии за счет чистой прибыли в 2019 год

Согласно п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию:

  • в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;
  • по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;
  • по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

Таким образом, премия является выплатой или вознаграждением в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, и, соответственно, подлежит обложению страховыми взносами.

Об этом же идёт речь в Федеральном законе от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (ст. 20.1).

Согласно Письму Минфина РФ от 2 апреля 2010 г.№ 03-03-06/1/220 с 1 января 2010 г. расходы в виде страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования учитываются в составе прочих расходов на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 Кодекса.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Облагаются ли премии НДФЛ?

В соответствии с гл. 23 НК РФ премии, выплачиваемые работникам, в обязательном порядке облагаются НДФЛ.

Согласно ст. 217 НК РФ исчислению, удержанию и, соответственно, уплате НДФЛ не подлежат следующие доходы:

Доходы физических лиц Комментарий
Государственные пособия (за исключением пособия, выплачиваемого по больничному листу), выплаты, компенсации · Пособие по безработице

· Пособие по беременности и родам

· Пособие по уходу за ребёнком до достижения им возраста 1,5 лет и 3 лет

Пенсии Включая все фиксированные и социальные доплаты Компенсационные выплаты · Возмещение вреда здоровью

· Бесплатное жильё, коммунальные услуги, топливо или денежное возмещение

· Натуральное довольствие или денежное возмещение

· Питание, спортивное снаряжение, оборудование, форма для спортсменов и судей спортивных соревнований

Выплаты при увольнении За исключением:

· Компенсация за неиспользованный отпуск

· Сумма выходного пособия в части, превышающей трёхкратный размер среднего заработка или шестикратный размер в районах Крайнего Севера или приравненных к ним территориях

Выплаты семье погибших военнослужащих или государственных служащих В случае гибели при исполнении служебных обязанностей Исполнение трудовых обязанностей работником · Переезд на работу в другую местность

· Командировочные расходы

Командировочные расходы · Суточные (700 рублей на территории РФ, 2500 рублей за пределами территории РФ)

· Стоимость билетов в обе стороны на всех видах транспорта, услуги аэропортов, комиссионные сборы, провоз багажа

· Найм жилого помещения

· Получение и регистрация загран.паспорта

· Обмен валюты, чеков

Обязательное предоставление документов, подтверждающих расходы!

Расходы на организацию добровольческой деятельности · Наём помещения

· Питание (до 700 рублей на территории РФ и до 2500 рублей за пределами РФ)

· Средства индивидуальной защиты (СИЗ)

· Добровольное медицинское страхование (ДМС)

· Одежда, вещевое имущество

Алименты Получаемые физическими лицами Единовременные выплаты · Членам семьи умершего работника (даже вышедшего на пенсию) или работнику (даже вышедшему на пенсию) в связи со смертью близкого родственника

· Адресная помощь малоимущим и социально незащищённым гражданам, выделенная из разного уровня бюджетов

· Работникам при рождении (усыновлении) детей (не более 50000 рублей на каждого ребёнка)

Компенсация санаторно-курортного лечения · Работникам, членам их семей, бывшим работникам Компенсация медицинских услуг · Работникам, членам их семей, бывшим работникам Обучение работника В образовательных учреждениях, имеющих лицензию Доходы, не превышающие 4000 рублей · Подарки

· Материальная помощь работникам

· Возмещение стоимости лекарственных препаратов работникам, членам их семей, бывшим работникам

Читайте так же:  Учет финансового результата деятельности предприятия

· Стоимость промо-продукции

Выплаты Профсоюзными комитетами За исключением выплат за выполнение трудовых обязанностей Пенсионные взносы на накопительную часть · Не более 12000 рублей в год на одного работника Возмещение затрат работников · Уплата процентов по кредитам

· Покупка или строительство жилья

Согласно ст. 271 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются премии, выплачиваемые работникам за счет средств специального назначения или целевых поступлений.

Уменьшение НДФЛ на премии работников

Учитывая тот факт, что премии облагаются НДФЛ и страховыми взносами, уменьшению налога и страховых взносов на премию работника не предусмотрено.

Но, в соответствии со ст. 217 НК РФ доходы, не превышающие 4000 рублей, в виде призов, подарков, материальной помощи работникам не подлежат обложению.

Видео (кликните для воспроизведения).

В случае, если с работником заключён договор дарения согласно ст. 574 ГК РФ – доходы, полученные в соответствии с данным договором, не подлежат обложению страховыми взносами.

Согласно п. 4 ст. 420 НК РФ не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).

Обложение Условия Действие Результат
НДФЛ Не более 4000 рублей Оформить в качестве подарка от работодателя Не подлежит налогообложению
Страховые взносы Подарки Заключить договор дарения Не подлежит обложению

Ответственность за неуплату страховых взносов

За неуплату или частичную неуплату страховых взносов законодательством Российской Федерации предусмотрено наложением взысканий, а именно:

Причина наложения взысканий Размер взысканий Нормативный акт
Неумышленная неуплата в результате занижения базы исчисления страховых взносов, неверного исчисления страховых взносов. Штраф в размере 20% от неуплаченной суммы страхового взноса п.1 ст.122 НК РФ
Умышленная неуплата в результате занижения базы исчисления страховых взносов, неверного исчисления страховых взносов. Штраф в размере 20% от неуплаченной суммы страхового взноса п.3 ст.122 НК РФ
Непредставление в установленный срок расчёта по страховым взносам Штраф в размере 5 процентов не уплаченной суммы страховых взносов, подлежащей уплате (доплате) на основании этого расчета по страховым взносам, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Вопросы и ответы

  1. В случае, если работникам к Новому году запланирована премия в размере 5000 рублей, можем ли мы на 4000 рублей уменьшить налоговую базу по НДФЛ?

Ответ: Можете, но лишь при условии, что 4000 рублей будут оформлены в качестве подарка от работодателя, а не премии. В случае, если вся указанная Вами сумма будет фигурировать в виде премии, уменьшить налоговую базу не представится возможным.

2. Бухгалтер неправильно посчитала размер страховых взносов. Чем нам это грозит?

Ответ: Вероятнее всего, если расчёт признан неумышленным, Вам придётся нести ответственность в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ и оплатить штраф в размере 20% от неуплаченной суммы страхового взноса.

Облагаются ли в 2019 году премии страховыми взносами?

Облагаются ли в 2019 году премии страховыми взносами? Или они освобождены?

Облагать или нет?

Премия представляет собой стимулирующую выплату, посредством которой работодатель поощряет своих работников за добросовестное исполнение ими своих трудовых обязанностей, достижение определенных трудовых показателей (ст. 191 ТК РФ).

Премия представляет собой стимулирующую выплату, посредством которой работодатель поощряет своих работников за добросовестное исполнение ими своих трудовых обязанностей, достижение определенных трудовых показателей (ст. 191 ТК РФ). В 2019 году это правило не изменилось – на премии нужно начислять страховые взносы.

Обратите внимание

Работодатель может делать поощрительные выплаты работникам не только за трудовые достижения, но и, например, к профессиональным праздникам или к Новому году. На первый взгляд, назвать такого рода выплату премией за труд, сложно. Как следствие, возникает вопрос: начисляются ли страховые взносы на премию в таком случае?

Если размер премии для каждого работника определяется индивидуально, значит, она все-таки зависит от исполнения им трудовых обязанностей. Соответственно, такая премия должна облагаться страховыми взносами (Постановление Президиума ВАС РФ от 25.06.2013 N 215/13). Если для всех премии одинакового размера – тоже нужно начислить взносы. Если же оформите разовую премию как подарок, то тогда взносы можно не начислять.

Мнения разошлись

На разовые премии сотрудникам к праздникам и юбилеям страховые взносы на пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ, по мнению Минфина России, следует начислять в общем порядке (Письма от 25.10.2018 N 03-15-06/76608, от 07.02.2017 N 03-15-05/6368).

Однако Верховный Суд РФ считает, что данные премии не являются объектом обложения страховыми взносами, так как не связаны с оплатой труда (Определения ВС РФ от 27.12.2017 № 310-КГ17-19622, от 06.04.2017 N 306-КГ17-2349, от 13.10.2016 N 306-КГ16-13002).

Если не уплатить страховые взносы с премии к празднику или к юбилею, налоговые органы, руководствуясь позицией Минфина России, могут доначислить взносы, а также начислить штраф и пени по ст. ст. 75, 122 НК РФ. В этом случае свою правоту придется отстаивать в суде.

Премии к празднику: Верховный суд разъяснил, когда такие выплаты не облагаются взносами

Премия к празднику, которая выплачивается в одинаковом размере всем работникам, независимо от их трудовых успехов, страховыми взносами не облагается. К такому выводу пришел Верховный суд в определении от 27.12.17 № 310-КГ17-19622 .

Суть спора

На основании локального акта (Положения о премировании) организация выплатила каждому работнику денежную премию в размере 15 тысяч рублей в связи с празднованием Нового года.

Обнаружив, что на эти выплаты не были начислены взносы «на травматизм», проверяющие из ФСС доначислили взносы, пени и выписали штраф. Аргументы контролеров таковы. Спорные выплаты являются элементами оплаты труда, получаемой в рамках трудовых отношений. Организации вправе не начислять взносы только на те выплаты, которые перечислены в статье 20.2 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ. Вознаграждение работникам к праздничным датам в данном перечне нет. Значит, эти суммы облагаются взносами.

Читайте так же:  Что такое показатель ebitda и формула расчета по балансу организации

Решение суда

Суды всех инстанций, включая Верховный суд, поддержали организацию, указав на следующее. Положением о премировании предусмотрена выплата единовременных премий производственного характера и премий к праздникам. При этом в локальном акте четко сказано, что «производственные» премии выплачиваются за добросовестное выполнение работы, рациональное использование материальных ресурсов, эффективность работы и т.п. Размер такой премии зависит от оклада и выполненной работы.

«Праздничные» премии не несут производственного характера и не предусматривают стимулирующего значения; не зависят от квалификации, должности и характера выполнения работы; выплачиваются по решению единственного акционера на основании приказа и за счет чистой прибыли. Размер этой премии является единым для каждого работника, независимо от должности и оклада.

В рассматриваемой ситуации премии к праздникам выплачивались всем работникам в одинаковом размере и не были связаны с выполнением работниками трудовых обязанностей. Следовательно, оснований для начисления взносов «на травматизм» нет.

Какие выплаты не облагаются страховыми взносами в 2018 году

Пожалуй, самый главный вопрос для бухгалтера, какие выплаты не облагаются страховыми взносами в 2018 году. Ведь именно от его знания зависит качество отчетности по страховым взносам, которую теперь проверяют налоговики. В этой статье мы расскажем буквально о каждой выплате, которая не облагается страховыми взносами.

Где искать, что не облагается страховыми взносами

В 2018 году, чтобы понять, какие доходы не облагаются страховыми взносами, нужно обращаться к статье 422 Налогового кодекса. Именно эта статья содержит закрытый перечень позиций. И это важно. Поясним, почему. Если вдруг задумались, какие начисления не облагаются страховыми взносами и в ст. 422 НК РФ не нашли упоминания соответствующих сумм из вашего случая, значит на них все же придется начислить взносы.

Учтите, что налоговики крайне не любят расширительного толкования проверяемыми ими лицами закрытых перечней в свою пользу. Так что, будьте готовы отстаивать свою позицию, если считаете, что в вашем случае суммы – не облагаемые страховыми взносами.

Сразу скажем, что в отношении выплат, которые не облагаются страховыми взносами, глобальных изменений не произошло. Их состав достаточно однообразен у разных компаний и ИП, поэтому они практически зеркально перешли из Закона о страховых взносах № 212-ФЗ в новую главу 34 «Страховые взносы» НК РФ.

Полный перечень того, что не облагается страховыми взносами

Заметим, что во многих перечисленных выше случаях трудовое соглашение или договор гражданско-правового толка позволяет выдавать не только деньги, но и своего рода премии. Какие не облагаются страховыми взносами, будет ясно из типа договора (соглашения) с человеком. В остальных случаях премии, не облагаемые страховыми взносами, отсутствуют.

Выплаты на командировки

Остановимся на сверхнормативных суточных. Эти суммы в 2018 году остались прежними: от 700 руб. по России и от 2,5 тыс. для зарубежных поездок. Но в 2018 году придется начислять взносы на превышение данных значений.

Это правило для подоходного налога актуально и в отношении взносов с крупных суточных. Поэтому про суточные можно только с натяжкой сказать, что это доходы, не облагаемые страховыми взносами.

А вот еще что не облагается страховыми взносами и напрямую связано со служебными поездками. Это затраты на:

  • путь до пункта назначения и обратно;
  • аэропортовые сборы;
  • комиссии;
  • путь в аэропорт, вокзал (вкл. пересадки);
  • провоз багажа;
  • аренду жилья;
  • мобильную связь;
  • плата за оформление загранпаспорта;
  • визовые сборы;
  • комиссия за обмен валюты (чека в банке).

Аналогичные правила о выплатах, которые не облагаются страховыми взносами, действуют в отношении участников высших руководящих органов компании. Когда те приезжают на заседание совета директоров, правления и т.п.

Еще доходы, не облагаемые страховыми взносами

Некоторые суммы, не облагаемые страховыми взносами, стоят несколько особняком от всех вышеперечисленных. Их заведомо не включают в базу по взносам (см. таблицу ниже).

Какие взносы Какие суммы
Взносы на ОПС Выплаты:
• прокурорам, следователям, федеральным и мировым судьям;
• очникам за деятельность в официальных студенческих отрядах по трудовым или по гражданско-правовым соглашениям.
Взносы по болезням и материнству Любые выплаты по ГПД: авторскому, об отчуждении исключительного права, издательскому, лицензионному о праве использования произведения науки, литературы, искусства

Самые частые выплаты: пояснение

Гражданско-правовые договоры

В 2018 году не облагают страховыми взносами выплаты по гражданско-правовым договорам, на покупку имущества или имущественных прав. Как, впрочем, и по договорам аренды, ссуды, лизинга, дарения и других, по которым имущество и имущественные права передают во временное пользование. Исключение – договоры подряда, возмездного оказания услуг, а также авторские договоры. Выплаты по этим договорам взносами облагаются. Это следует из пункта 4 статьи 420 НК.

Призы, пенсии и стипендии

Начислять страховые взносы при выдаче призов покупателям, доплате к пенсии бывшим сотрудникам, выплате стипендий в рамках ученических договоров (в т. ч. штатным сотрудникам) не нужно.

Материальная выгода

Платить страховые взносы не нужно и с материальной выгоды, которая возникает у сотрудника из-за экономии на процентах при получении беспроцентного займа от работодателя.

Выплаты в рамках трудовых отношений

Повторимся, что статьей 422 НК РФ зафиксирован закрытый перечень выплат, которые освобождены от обложения страховыми взносами в 2018 году . В частности, это:

  • государственные пособия, которые платят согласно законодательству РФ (подп. 1 п. 1 ст. 422 НК);
  • все виды определенных законом компенсаций сотрудникам в пределах норм, установленных законодательством РФ. Например, выходные пособия в пределах трехкратного размера среднемесячного заработка (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК);
  • суммы единовременной материальной помощи родителям, усыновителям или опекунам при рождении или усыновлении ребенка. Но только когда такая помощь выплачена в течение первого года после рождения или усыновления и на сумму не более 50 000 руб. на каждого ребенка (подп. 3 п. 1 ст. 422 НК);
  • взносы на обязательное страхование сотрудников (подп. 5 п. 1 ст. 422 НК);
  • плата за обучение сотрудников по основным и дополнительным профессиональным программам (если обучение связано с профессиональной деятельностью сотрудника и проводится по инициативе организации) (подп. 12 п. 1 ст. 422 НК) и т. п.
Читайте так же:  10 реальных способов заработка онлайн

Начисляются ли страховые взносы на премию?

lori-0005403064-bigwww.jpg

Похожие публикации

Трудовой кодекс определяет премию, выдаваемую работнику, как поощрение за его добросовестный труд (ст. 191 ТК РФ). Премия может выплачиваться раз в год, по итогам квартала, ежемесячно – работодатель сам решает, как часто следует стимулировать работников, награждая их за хорошую работу, и закрепляет это во внутреннем положении о премировании. Отсюда возникает вопрос: облагаются ли премии страховыми взносами на обязательное страхование в ПФР, ФСС (в том числе на «травматизм») и ФОМС? Если облагаются, то в каких случаях, и бывают ли исключения, когда начислять страховые взносы на премиальные выплаты не нужно? На эти вопросы мы постараемся ответить в данной статье.

Премия облагается страховыми взносами

Под обложение страховыми взносами подпадают все выплаты и вознаграждения в рамках трудовых отношений, согласно ч. 1 ст. 7 закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Причем, законодательному определению трудовых отношений стоит уделить особое внимание (далее будет понятно, почему) – они основаны на соглашении между работником и работодателем, когда работник лично выполняет трудовую функцию за плату в интересах работодателя и под его контролем. При этом работник трудится в должности по штатному расписанию, в соответствии с профессией, специальностью, квалификацией, подчиняясь правилам внутреннего трудового распорядка, а работодатель создает ему условия труда, соответствующие ТК РФ и иным нормам трудового права, в том числе и внутренним (ст. 15 ТК РФ).

Будучи поощрительной выплатой и вознаграждением за труд, премия является частью зарплаты работника (ст. 129 ТК РФ), поэтому на премиальные выплаты тоже должны начисляться взносы в общем порядке.

С премий начисляются страховые взносы в том месяце, когда эти премии начислены. Дата начисления взносов не зависит от того, за какой период начисляется премия. Например, в ноябре сотрудникам начислена премия за успешную работу в 3 квартале. Страховые взносы с премии будут начисляться тоже в ноябре, несмотря на то, что она выплачивается за работу в июле-сентябре.

Страховые взносы должны начисляться независимо от источника премии. Любые выплаты работнику в рамках трудовых отношений являются облагаемыми, за исключением сумм, перечисленных в ст. 9 закона № 212-ФЗ от 24.07.2009г. Поэтому, когда работникам выплачивается премия за счет чистой прибыли, страховые взносы на нее тоже начисляются. Для взносов не имеет значения, предусмотрена ли такая премия трудовым договором или иным внутренним документом и уменьшает ли она при этом налоговую базу. Страховые взносы с премии из чистой прибыли включают в состав прочих расходов (п. 1 ст. 264 НК РФ).

[3]

Какие премии не облагаются страховыми взносами

Работодатели не всегда поощряют работников только за достижение определенных производственных успехов. Премия может быть выплачена трудовому коллективу, например, в связи с юбилеем компании, профессиональным или иным праздником (Новым годом, 8 марта, 23 февраля и т.д.). Такие премиальные выплаты носят, как правило, разовый характер и распределяются поровну между сотрудниками организации независимо от их профессиональных достижений, должностей, окладов и т.п. Вознаграждением за определенный трудовой результат эти выплаты, по сути, не являются, следовательно, страховые взносы с премии взиматься не должны.

При возникновении споров, судебные инстанции могут принять сторону плательщика, хоть выплата разовых премий может быть и не предусмотрена трудовыми договорами с работниками, или колдоговором, а в приказе работодатель назвал эти выплаты именно премиями (например, Постановление АС Северо-Западного округа от 15.08.2014 № Ф07-8010/13). Основным камнем преткновения в таких тяжбах, как правило, оказывается именно трактовка трудовых отношений – считать ли абсолютно все выплаты работодателя в пользу работника выплатами «в рамках трудовых отношений» или все же нет, и насколько премия к «особым» датам связана с выполнением трудовой функции.

Будьте внимательны: если приуроченные к праздничным датам премиальные начислены работникам не в равных суммах, суд однозначно сделает вывод, что они выплачены за выполнение трудовых обязанностей, а значит, такие премии облагаются страховыми взносами.

Также, страховые взносы не начисляются на премии, которые преподносятся в виде денежных подарков, но при условии, что с работником при этом заключен договор дарения. Обоснованием для такого подхода служит п. 3 ст. 7 закона № 212-ФЗ, согласно которому переход имущественных прав по гражданско-правовому договору не считается объектом обложения страховыми взносами.

Как видим, ответ на вопрос, облагаются ли премии страховыми взносами, будет практически однозначным — премии облагаются обязательными взносами почти во всех случаях. Но при этом надо помнить и о редких, но исключениях: оформление премий через договор дарения, а также «праздничные» разовые выплаты в равной сумме для всех работников – это премии, не облагаемые страховыми взносами.

В 2017 году страховые взносы будут регулироваться не законом № 212-ФЗ, а Налоговым кодексом (Глава 34). Положения главы 34 фактически повторяют нормы закона 212-ФЗ, поэтому новшеств в части обложения премий страховыми взносами не ожидается.

Читайте так же:  Какие банки дают автокредит

Премии к праздникам не подлежат обложению страховыми взносами

Автор: Конева Е. С., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

В комментируемом Постановлении АС ЗСО от 06.10.2017 № А45-9844/2016 речь идет об исключении из перечня облагаемых страховыми взносами выплат некоторых видов премий.

По общему правилу премии – это выплаты стимулирующего характера, которые выплачиваются работникам за добросовестное выполнение трудовых обязанностей или достижение определенных трудовых показателей. Премии выплачиваются в сроки, установленные коллективным договором или локальным нормативным актом учреждения (ст. 129, 191 ТК РФ, Письмо Минтруда РФ от 14.02.2017 № 14-1/ООГ-1293).

Однако, кроме производственных премий, работодатель может выплачивать сотрудникам премии к праздникам и памятным датам. В комментируемом постановлении речь идет о премиях к праздничным датам.

Позиция контролирующего органа.

В комментируемом постановлении рассматривается период, когда действовал Федеральный закон № 212-ФЗ. Сотрудники контролирующего органа отметили, что ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ и ст. 20.2 Федерального закона № 125-ФЗ определены перечни выплат и вознаграждений, которые выплачиваются в рамках трудовых отношений между страхователем и физическим лицом и которые не подлежат обложению страховыми взносами. В этих перечнях премии к праздничным дням не поименованы, следовательно, они облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке.

С 01.01.2017 полномочия по контролю за уплатой страховых взносов переданы налоговому ведомству. Однако позиция не изменилась: в соответствии с ч. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков-организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, произведенные в рамках трудовых отношений. При этом ст. 422 НК РФ определен перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Выплаты в виде премии к праздникам не поименованы в упомянутом перечне ст. 422 НК РФ и, следовательно, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке. Такие разъяснения представлены в Письме Минфина РФ от 07.02.2017 № 03-15-05/6368.

Позиция арбитров.

Суды при вынесении своего решения в очередной раз обратили внимание на положения трудового законодательства, а именно:

ст. 16 ТК РФ – трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого ими в соответствии с данным кодексом, а также в результате назначения на должность или утверждения в должности;

ст. 135 ТК РФ – заработная плата работнику устанавливается трудовым договором по действующим у работодателя системам оплаты труда. Системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов, доплат и надбавок компенсационного характера, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования определяются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами.

Как уже было сказано выше, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков-организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, произведенные в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст. 420 НК РФ). Из приведенных положений законодательства следует, что определению объекта обложения страховыми взносами отвечают только те выплаты работникам, которые связаны с выполнением им возложенных на него трудовых обязанностей и зависят от результатов труда. Таким образом, выплаты, которые не отвечают признакам, характерным для оплаты труда, не облагаются страховыми взносами.

Премии к праздничным дням выплачивались при соблюдении следующих условий:

[2]

они непосредственно не связаны с выполнением работниками трудовых обязанностей;

они носят разовый характер;

они были выплачена всем работникам организации в равной сумме вне зависимости от занимаемой должности, квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения работы, трудового стажа, вклада работников;

они не являются стимулирующими или компенсационными выплатами.

Таким образом, арбитры сделали вывод, что указанные выплаты не подлежат обложению страховыми взносами, так как они представляют собой единовременную выплату социального характера, которая не гарантирована конкретному работнику ни коллективным, ни трудовым договором.

Другим ярким примером может служить Определение ВС РФ от 06.04.2017 № 306-КГ17-2349, в котором ВС РФ принял решение о том, что страховые взносы на премии работникам к праздничным и юбилейным датам не начисляются.

Видео (кликните для воспроизведения).

В заключение отметим, что, несмотря на сложившуюся арбитражную практику, сотрудники контролирующего органа свою позицию не меняют. Это значит, что, если организация – плательщик страховых взносов не будет начислять страховые взносы на суммы премий к праздникам, например к 70-летию Дня Победы в Великой Отечественной войне, как в комментируемом постановлении, такую позицию ей придется отстаивать в суде. Хотя по всем признакам и при соблюдении вышеперечисленных условий данная премия носит социальный характер.

Источники


  1. Поставка. Судебная практика и образцы документов. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2018. — 537 c.

  2. Венгеров, А. Б. Теория государства и права / А.Б. Венгеров. — М.: Омега-Л, 2012. — 608 c.

  3. Фоменко, С.Е. Как уволить нерадивого сотрудника; М.: Бератор, 2013. — 160 c.
  4. Все о пожарной безопасности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. — М.: Альфа-пресс, 2010. — 480 c.
В каких случаях премия облагается страховыми взносами
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here